2025年初级会计经济法基础第六章考点：房产税计税依据、应纳税额的计算

本文分享初级会计职称《经济法基础》第六章财产和行为税法律制度第一节房产税法律制度知识点，详细介绍房产税计税依据、应纳税额的计算知识点。

第六章 财产和行为税法律制度

考情分析：本章在最近3年的考试中，平均分值在15分左右，围绕其它税的税法要素展开。本章涉及税种较多，每个税种均涉及税法要素，考查的侧重点不同，建议结合往年考试情况进行复习备考。

第一节 房产税法律制度

【知识点】房产税基本内容 ★★

房地产计税依据

1.从价计征

房产余值：房产原值一次减除10%-30%后余值

原值：按会计制度规定，在固定资产科目中记载的房屋原价

扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确定(扣除比例不用记)

【注意1】房屋原值指在账簿固定资产科目中记载的房屋原价，包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。主要有：暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备;各种管线，如蒸汽、压缩空气、石油、 给水、排水等管道及电力、电讯、电缆导线;电梯、升降机、过道、晒台等。

【注意2】以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论会计核算是否单独记账核算，计入房产原值。

【注意3】房屋进行改建、扩建的，相应增加房屋的原值

【注意4】

【注意2】免征增值税的，确定计税依据时，租金收入不扣减增值税额。

房产税应纳税额的计算公式

1.从价计征房产税应纳税额的计算公式为：

从价计征的房产税应纳税额=应税房产原值× (1 —扣除比例)×1. 2%

2.从租计征房产税应纳税额的计算的计算公式为

从租计征的房产税应纳税额=租金收入× 12% (或4%)

4%是个人出租的情形

以上分享部分章节知识点内容，完整版可点击进入>>2025年初级会计《经济法基础》精要讲义一本通。

考生看完以上《经济法基础》内容后，可以做下房产税的相关历年真题，检测是否掌握考点内容

1.【2022-单选】甲企业为增值税一般纳税人，其拥有的厂房原值5000万元，已提折旧2000万元。已知房产原值减除比例为30%。房产税从价计征税率为1.2%。计算甲公司该厂房年度应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.2000×(1-30%)×1.2%=16.8(万元)

B.(5000-2000)×(1-30%)×1.2%=25.2(万元)

C.5000×1.2%=60(万元)

D.5000×(1-30%)×1.2%=42(万元)

【答案】D

【解析】选项AB，房产原值，是指纳税人按照会计制度规定，在账簿固定资产科目中记载的房屋原价(不扣减折旧额);选项CD，从价计征房产税的，年应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2%。

2.【2022-单选】甲企业为增值税一般纳税人，拥有一处房产自用，该房产原值 1 200 万元，已计提折旧 100 万元。该房产于 2021 年 12 月更换了监控系统，新系统价值 60万元，原系统价值 20 万元。已知房产原值减除比例为 30%;房产税从价计征税率为 1.2%。计算甲企业该房产 2022 年度应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.(1 200-100+60)×(1-30%)×1.2%=9.74(万元)

B.(1 200+60)×1.2%=15.12(万元)

C.(1 200+100+60)×(1-30%)×1.2%=11.42(万元)

D.(1 200-20+60)×(1-30%)×1.2%=10.42(万元)

【答案】D

【解析】对更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值。房产原值=1 200-20+60=1 240(万元)，因此甲企业该房产 2022年度应缴纳房产税税额=房产原值×(1-扣除比例)×1.2%=(1 200-20+60)×(1-30%)×1.2%=10.42(万元)。

3.【2021-单选】甲公司为增值税一般纳税人，拥有一栋原值 400 万元的厂房，2021 年 12 月在厂房外建造了一处价值 15 万元的水塔，在厂房中安装了一台与厂房不可分割的价值 20 万元的升降机。已知房产税从价计征税率为 1.2%，当地规定的房产原值扣除比例为 30%。计算甲公司 2022 年度该厂房应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.(400+15+20)×(1-30%)×1.2%=3.654(万元)

B.(400+15)×(1-30%)×1.2%=3.486(万元)

C.400×(1-30%)×1.2%=3.36(万元)

D.(400+20)×(1-30%)×1.2%=3.528(万元)

【答案】D

【解析】(1)独立于房屋之外的建筑物，如水塔不属于房产税的征税范围;(2)凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如升降机，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。

4.【2021-单选】甲公司为增值税一般纳税人，拥有一处原值 3 000 万元的房产。2022 年 5 月甲公司将该自用房产对外出租，取得当年不含增值税租金收入 20 万元。已知房产税从价计征税率为 1.2%，从租计征税率为 12%，当地规定的房产原值扣除比例为 30%。计算甲公司 2022 年度该处房产应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.3 000×(1-30%)×1.2%=25.2(万元)

B.3 000×(1-30%)×1.2%÷12×5+20×(1-30%)×12%=12.18(万元)

C.3 000×1.2%÷12×5+20×12%=17.4(万元)

D.3 000×(1-30%)×1.2%÷12×5+20×12%=12.9(万元)

【答案】D

【解析】(1)甲公司经营用房产于 5 月对外出租，则 2022 年 1、2、3、4、5 月份应从价计征房产税，房产税按年计算，则从价计征的房产税=3 000×(1-30%)×1.2%÷12×5=10.5(万元);(2)该房产于 2022 年收取当年不含增值税的租金 20 万元，则从租计征的房产税=20×12%=2.4(万元);(3)2022 年甲公司上述房产应缴纳房产税税额=10.5+2.4=12.9(万元)。

做完以上试题后，更多章节练习题点击获取>>2025年初级会计《经济法基础》各章节必刷题。

2025年初级会计考试时间于5月17日-20日举行，准考证打印时间各地不同，小编建议考生可立即填写本文顶部 免费预约短信提醒服务，届时我们会及时通知考生2025年初级会计准考证打印时间、考试时间，助您顺利完成。点击查看>>2025年全国各地初级会计考试准考证打印时间及打印入口官网汇总。

2025初级会计经济法基础题库入口

考生可点击下列图片进入免费初级会计在线题库，搭配章节练习进行备考。

初级会计《经济法基础》考试题型及评分标准

科目试题题型为单项选择题、多项选择题、判断题、不定项选择题。

1.单项选择题(本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。)

2.多项选择题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

3.判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定项选择题(本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

以上内容就是“2025年初级会计《经济法基础》第六章知识点”的相关信息，进入学习阶段小编为广大考生上传2025年初级会计易混点、高频考点、历年真题资料等内容，可点击“免费下载”按钮后进入下载页面。