2025会计初级经济法考点：房产税税收优惠

本文分享初级会计职称《经济法基础》第六章财产和行为税法律制度第一节房产税法律制度知识点，详细介绍房产税税收优惠知识点。

第六章 财产和行为税法律制度

考情分析：本章在最近3年的考试中，平均分值在15分左右，围绕其它税的税法要素展开。本章涉及税种较多，每个税种均涉及税法要素，考查的侧重点不同，建议结合往年考试情况进行复习备考。

第一节 房产税法律制度

【知识点】房产税税收优惠 ★★

1.国家机关、人民团体、军队

(1)自用房产：免税

(2)上述单位出租房产以及非自身业务使用的生产、经营用房，不属免税范围

【注意】2004年8月1目起，对军队空余房产租赁收入暂免征收房产税。

2.国家财政部门拨付事业经费的单位(学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院以及文化、体育、艺术类单位)

(1)业务范围内使用的房产：免税;

(2)附属工厂、商店、招待所等：照章纳税。

3.宗教寺庙、公园、名胜古迹

(1)自用房产：免税

(2)附设的经营单位：照章纳税

4.个人所有非经营的房产

(1)居民住房：不分面积，一律免征

(2)营业用房或出租房产：照章纳税

5.经财政部批准免税的其他房产，包括：

(1)危房、毁损不堪居住房屋——停用后免征;

(2)大修理连续停用半年以上——停用期间免征;

(3)基建工地临时房屋——施工期间免征;

(4)租金偏低的公房出租——免征;

(5)高校学生公寓——免征;

(6)非营利性卫生机构(医疗、疾控、妇幼保健)自用房产——免征;

(7)老年服务机构自用房产——免征;

(8)单独核算的公租房、廉租房——免征;

(9)体育场馆：对国家机关、军队、人民团体、财政补助事业单位、居民委员会、村民委员会拥有的体育场馆——免征

【注意1】公共租赁住房经营单位应单独核算公共租赁住房租金收入，未单独核算的，不得享受免征房产税优惠政策。

对廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租廉租住房的租金收入，免征房产税。

对个人出租住房，不区分用途，按4% 的税率征收房产税;对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4% 的税率征收房产税。

【注意2】 农产品批发市场、农贸市场的行政办公区、生活区，以及商业餐饮娱乐等非直接为农产品交易提供服务的房产、土地，应按规定征收房产税。

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考生看完以上《经济法基础》内容后，可以做下房产税的相关历年真题，检测是否掌握考点内容

1.【2021-单选】根据房产税法律制度的规定，下列房产中，应缴纳房产税的是( )。

A.名胜古迹自用的房产

B.高校学生公寓

C.个人出租位于县城的住房

D.非营利性老年服务机构自用的房产

【答案】C

【解析】选项C，对个人出租住房，减按4%的税率征收房产税。

2.【2021-单选】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，免征房产税的是( )。

A.公园中附设的饮食部所使用的房产

B.供热企业为居民供热所使用的厂房以外的其他厂房

C.公立高校的教学楼

D.企业拥有并运营管理的大型体育场馆

【答案】C

【解析】选项 A，公园的自用房产免征房产税，但其中附设的营业单位，如饮食部等所使用的房产，不属于免税范围;选项 B，为居民供热所使用的厂房免征房产税;对供热企业其他厂房房，应当按照规定征收房产税;选项 C，由国家财政部门拨付事业经费(全额或差额)的单位(如学校)所有的、本身业务范围内使用的房产免征房产税;选项 D，企业拥有并运营管理的大型体育场馆，用于体育活动的房产减半征收房产税。

3.【2015-单选】赵某 2022 年年初拥有一栋自有住房，房产原值 200 万元，3月 31 日将其对外出租，租期 1 年，每月按照市场价格收取不含税租金 1 万元。已知房产税税率从价计征的为 1.2%，个人出租住房从租计征的为 4%，当地省政府规定计算房产余值的减除比例为 30%。2022 年赵某上述房产应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是( )。

A.1×9×4%=0.36(万元)

B.200×(1-30%)×1.2%÷12×3+1×9×4%=0.78(万元)

C.200×(1-30%)×1.2%÷12×4+1×8×4%=0.88(万元)

D.200×(1-30%)×1.2%=1.68(万元)

【答案】A

【解析】(1)个人自有居住用房产免征房产税;(2)该房产于 2022 年收取 9 个月的不含税租金共计 9 万元，则从租计征的房产税=9×4%=0.36(万元)。

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初级会计《经济法基础》考试题型及评分标准

科目试题题型为单项选择题、多项选择题、判断题、不定项选择题。

1.单项选择题(本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。)

2.多项选择题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

3.判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定项选择题(本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

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