2017年注册会计师《税法》第九章第二节公益性捐赠支出扣除标准

　　公益性捐赠支出扣除标准

　　(环球网校提供公益性捐赠支出)企业实际发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　年度利润总额是指企业按照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。

　　非公益性捐赠支出在计算应纳税所得额时不得扣除。

　　企业进行公益性捐赠的支出，由公益性社会团体和县以上政府开具公益性捐赠票据。纳税人直接向受赠人的捐赠，应作纳税调整。

　　年度利润总额，是按照国家规定计算出来的年度会计利润，尚未扣减上一年的亏损的数额。公益性捐赠有货币捐赠和实物捐赠之分，实物捐赠要视同销售货物和捐赠支出两个行为。

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　　单项选择题

　　1、2016年某居民企业主营业务收入5000万元、营业外收入80万元，与收入配比的成本4100万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计700万元，营业外支出60万元(其中符合规定的公益性捐赠支出50万元)，2011年度经核定结转的亏损额30万元。2016年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。

　　A.47.5

　　B.53.4

　　C.53.6

　　D.54.3

　　【答案】B

　　【解析】企业发生的公益性捐赠支出，不得超过年度利润总额的12%部分，准予扣除的捐赠限额=(5000+80-4100-700-60)×12%=220×12%=26.4(万元)

　　当年应纳税所得额=220+(50-26.4)-30=213.6(万元)

　　当年应纳所得税额=213.6×25%=53.4(万元)。

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