2017年税务师《财务与会计》每日一练(6月12日)

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　　《财务与会计》每日一练【答案附第二页】

　　单项选择题

　　1、某企业的总资产报酬率为20%，若产权比率为1，则净资产收益率为()。

　　A.15%

　　B.20%

　　C.30%

　　D.40%

　　2、某公司根据现金持有量的存货模型确定的最佳现金持有量为100000元，有价证券的年利率为10%。在最佳现金持有量下，该公司与现金持有量相关的现金使用总成本为( )元。

　　A.5000

　　B.10000

　　C.15000

　　D.20000

　　3、“现金浮游量”是指( )。

　　A.期末企业账面“银行存款”与银行账户余额的差额

　　B.从企业开出支票至银行将款项划出企业账户，这段时间的现金占用

　　C.银行收到支票划入企业账户的这段时间的现金占用

　　D.企业已收银行未收的现金差额

　　4、以下关于付款管理的方法中，错误的是( )。

　　A.使用现金浮游量

　　B.推迟应付款的支付

　　C.支票代替汇票

　　D.改进员工工资支付模式

　　5、某企业预计年销售收入为3600万元，向客户提供的信用条件为(2/10，N/30)，估计40%的客户会享受现金折扣，其余客户会在信用期满时付款，假设企业资金的机会成本率为10%，一年按360天计算，则该企业应收账款的机会成本为( )万元。

　　A.10

　　B.18

　　C.22

　　D.24

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　　单项选择题答案

　　1、【答案】D

　　【解析】净资产收益率=总资产报酬率×权益乘数=总资产报酬率×(1+产权比率)=20%×(1+1)=40%。

　　2、【答案】B

　　【解析】现金持有量的存货模型下，与现金持有量相关的现金使用总成本=交易成本+机会成本，达到最佳现金持有量时，机会成本=交易成本，即与现金持有量相关的现金使用总成本=2×机会成本，本题中，持有现金的机会成本率为10%，最佳现金持有量下，持有现金的机会成本=(100000/2)×10%=5000(元)，与现金持有量相关的现金使用总成本=2×5000=10000(元)。

　　3、【答案】B

　　【解析】从企业开出的支票，收票人收到支票并存入银行，至银行将款项划出企业账户，中间需要一段时间，现金在这段时间的占用，称为现金浮游量。

　　4、【答案】C

　　【解析】现金支出管理的主要任务是尽可能延缓现金的支出时间。汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票，与支票不同的是，承兑汇票并不是见票即付。汇票代替支票这一方式的优点是推迟了企业调入资金支付汇票的实际所需时间。

　　5、【答案】C

　　【解析】应收账款平均收账时间=10×40%+30×(1-40%)=22(天)，应收账款机会成本=3600/360×22×10%=22(万元)。

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