2019税务师考试《税法二》模考练习单选题

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1.在中国境内设立机构场所的非居民企业取得的下列所得，实际适用10%的企业所得税税率的是(　)。

A.与境内机构场所有实际联系的境内所得

B.与境内机构场所有实际联系的境外所得

C.与境内机构场所没有实际联系的境内所得

D.与境内机构场所没有实际联系的境外所得

『正确答案』C

『答案解析』非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，减按10%的税率征收企业所得税。

2.下列企业，属于我国企业所得税居民企业的是(　)。

A.依照日本法律成立且实际管理机构在日本，但在中国境内从事装配工程作业的企业

B.依照美国法律成立且实际管理机构在美国，但在中国境内设立营业场所的企业

C.依照中国香港地区法律成立但实际管理机构在大陆的企业

D.依照中国台湾地区法律成立且实际管理机构在台湾的企业

『正确答案』C

『答案解析』居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

3.2017年12月甲饮料厂给职工发放自制果汁和当月外购的取暖器作为福利，其中果汁的成本为20万元，同期对外销售价格为25万元;取暖器的购进价格为10万元。根据企业所得税相关规定，该厂发放上述福利应确认的收入是(　)万元。

A.10

B.20

C.30

D.35

『正确答案』D

『答案解析』根据教材P14：企业发生视同销售情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产对外销售价格确定销售收入，属于外购的资产，不以销售为目的，具有替代职工福利等费用支出性质，且购买后在一个纳税年度内处置的，可按购入时的价格确定销售收入。应确认的收入=25+10=35(万元)

4.依据企业所得税法的规定，下列各项中，按负担所得的企业所在地确定所得来源地的是(　)。

A.销售货物所得

B.权益性投资所得

C.动产转让所得

D.特许权使用费所得

『正确答案』D

『答案解析』选项A，销售货物所得按交易活动发生地确定;选项B，权益性投资所得按被投资企业所在地确定;选项C，动产转让所得按转让动产的企业所在地确定。

5.某日本企业(实际管理机构不在中国境内)在中国境内设立分支机构，2017年该机构在中国境内取得咨询收入500万元，在中国境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入200万元，在香港取得与该分支机构有实际联系的所得80万元，2017年度该境内机构企业所得税的应纳税收入总额为(　)万元。

A.500

B.580

C.700

D.780

『正确答案』D

『答案解析』应纳税收入总额=500+200+80=780(万元)

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