2019税务师考试《税法二》模考练习多选题

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1.下列关于手续费及佣金支出的企业所得税务处理，正确的有(　)。

A.企业计入固定资产的手续费及佣金支出应通过折旧方式分期扣除

B.电信企业按照企业当年收入总额的5%计算可扣除手续费及佣金限额

C.人身保险企业按照当年全部保费收入的15%计算可扣除佣金限额

D.财产保险企业按照当年全部保费收入的15%计算可扣除佣金限额

E.以现金方式支付给具有合法经营资格个人的佣金可以扣除

『正确答案』ABE

『答案解析』选项C，人身保险企业按照当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算可扣除佣金限额;选项D，财产保险企业按照当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算可扣除佣金限额。

2.下列各项属于企业所得税法规定的职工福利费支出的有(　)。

A.集体福利部门工作人员的住房公积金

B.职工因公外地就医费用

C.自办职工食堂经费补贴

D.离退休人员工资

E.职工疗养费用

『正确答案』ABCE

『答案解析』选项D，离退休人员工资与企业取得的收入无关，不得列入福利费支出在企业所得税前扣除。

3.税务机关对工资薪金进行合理性确认，应遵循的原则有(　)。

A.企业在一定时期工资薪金的调整是有序进行的

B.企业所制定的工资薪金制度符合行业及地区水平

C.企业在3年内所发放的工资薪金是相对固定的

D.有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的

E.企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了个人所得税代扣代缴义务

『正确答案』ABDE

『答案解析』税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：(1)企业制定了较为规范的员工工资薪金制度;(2)企业所制定的工资薪金制度符合行业及地区水平;(3)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的;(4)企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务;(5)有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。

4.下列支出中，准予在企业所得税前全额扣除的有(　)。

A.企业按规定缴纳的财产保险费

B.烟草企业实际发生的，不超过当年销售(营业)收入1.5%的广告费和业务宣传费

C.工业企业向保险公司借入经营性资金的利息支出

D.财产保险企业实际发生的，且占当年全部保费收入扣除退保金等后余额12%的手续费及佣金支出

E.人身保险企业实际发生的，且占当年全部保费收入扣除退保金等后余额12%的手续费及佣金支出『正确答案』ACD『答案解析』选项B，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除;选项D，财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算限额;选项E，人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金后余额的10%计算限额。

5.下列说法中，符合企业所得税相关规定的有(　)。

A.企业发生的职工教育经费超过扣除限额的，允许无限期结转到以后纳税年度扣除

B.企业发生的符合确认条件的实际资产损失，在当年因某种原因未能扣除的，准予结转到以后年度扣除

C.符合税收优惠条件的创投企业，投资额可抵扣当年应纳税所得额，不足抵扣的，准予在以后5个纳税年度内抵扣

D.饮料制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过标准的部分，允许结转到以后纳税年度扣除

E.企业购置符合规定的环境保护专用设备投资额的10%可以从当年应纳税额中抵免，不足抵免的，准予结转到以后5个纳税年度抵免

『正确答案』ADE

『答案解析』选项B，企业发生的符合条件的实际资产损失，在当年应某种原因未能扣除的，准予追补至该项损失发生年度扣除;选项C，没有年限的规定。

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