2019税务师考试《税法二》计算提高题

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计算题

1、甲企业2016年11月份开业，营业账簿中记载的“实收资本”金额1000万元，“资本公积”金额500万元，当年已经完成印花税纳税义务。2017年，甲企业发生的业务情况具体如下：

(1)1月份与乙企业签订了一份以物易物合同，甲企业以10万元的商品互换了乙企业价值10万元的机器一台;签订专利申请转让合同一份，记载金额50万元;签订专利权转让合同一份，记载金额30万元。

(2)6月份签订建筑安装工程承包合同一份，取得工程价款300万元，将其中100万元分包给丙企业;签订货物运输合同一份，运输费金额10万元，所运货物金额100万元，装卸费1万元，保险费2万元;签订财产保险合同一份，金额50万元，所保财产金额300万元。

(3)10月份受托加工一批商品，甲企业提供原材料50万元，另收取加工费10万元;签订借款合同一份，金额100万元，同时填开100万元的借据一份;另外，签订无息贷款合同一份，金额100万元。

(4)12月份签订财产租赁合同一份，注明月租金10万元，未规定具体租赁期限;领受土地使用证、房屋产权证各一份;营业账簿中，记载“实收资本”的金额增加到1500万元。

其他资料：购销合同印花税税率万分之三;技术合同印花税税率万分之三;产权转移书据印花税税率万分之五;建筑安装工程承包合同印花税税率万分之三;货物运输合同印花税税率万分之五;财产保险合同印花税税率千分之一;加工承揽合同印花税税率万分之五;借款合同印花税税率万分之零点五;财产租赁合同印花税税率千分之一;“实收资本”和“资本公积”印花税税率万分之五。以上金额均不含增值税。

根据上述资料，请回答下列问题：

<1> 甲企业业务(1)应缴纳印花税(　)元。

A、60

B、360

C、460

D、520

<2> 甲企业业务(2)应缴纳印花税(　)元。

A、170

B、220

C、270

D、350

<3> 甲企业业务(3)应缴纳印花税(　)元。

A、350

B、400

C、850

D、900

<4> 甲企业业务(4)应缴纳印花税(　)元。

A、2515

B、2600

C、2610

D、7600

答案见第二页

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计算题答案

<1> 【正确答案】 B

【答案解析】 以物易物合同，视同购销两份合同。应纳印花税=10×2×0.3‰×10000=60(元)。专利申请转让合同属于技术合同。应纳印花税=50×0.3‰×10000=150(元)。专利权转让合同属于产权转移书据。应纳印花税=30×0.5‰×10000=150(元)。合计应纳印花税=60+150+150=360(元)。

<2> 【正确答案】 C

【答案解析】 建筑安装工程承包人所签订的分包或转包合同，仍应按所载金额另行贴花。

应纳印花税=(300+100)×0.3‰×10000=120(元)。

货物运输合同的计税依据为运输费金额，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。

应纳印花税=10×0.5‰×10000=50(元)。

财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费金额，不包括所保财产的金额。

应纳印花税=10×1‰×10000=100(元)。

合计应纳印花税=120+50+100=270(元)。

<3> 【正确答案】 A

【答案解析】 对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花。

应纳印花税=(50+10)×0.5‰×10000=300(元)。

凡是一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，只以借款合同所载金额为计税依据计税贴花。

应纳印花税=100×0.05‰×10000=50(元)。

无息、贴息贷款合同免纳印花税。合计应纳印花税=300+50=350(元)。

<4> 【正确答案】 A

【答案解析】 财产租赁合同只是规定了月(天)租金标准而无期限。对于这类合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税,补贴印花。应纳印花税=5(元)。土地使用证、房屋产权证属于权利许可证照，按照每件5元计税贴花。实收资本和资本公积两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。

应纳印花税=(1500-1000)×0.5‰×10000=2500(元)。

合计应纳印花税=5+5×2+2500=2515(元)。

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