2019税务师考试《税法二》多选提高题

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多选题

1、对100%直接控制的居民企业之间按照账面净值划转资产，符合特殊性税务处理条件的下列税务处理，正确的有(　)。

A、划出方企业确认所得，划入方企业不确认所得

B、划出方企业不确认所得，划入方企业确认所得

C、划入方企业取得被划转资产的计税基础，以被划转资产的原账面净值确定

D、划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除

E、划入方企业取得的被划转资产，应按其公允价值计算折旧扣除

2、下列关于资产所得税处理的说法中，正确的有(　)。

A、固定资产的大修理支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予税前扣除

B、企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除

C、自创商誉不得计算摊销费用扣除

D、企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本不得扣除

E、被投资企业取得非货币性资产的计税基础，应按非货币性资产的公允价值确定

3、企业与其关联方签署成本分摊协议，发生规定情形会导致其自行分摊的成本不得税前扣除，这些情形包括(　)。

A、不符合独立交易原则B、自签署成本分摊协议之日起经营期限为30年

C、不具有合理商业目的和经济实质

D、未按有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料

E、没有遵循成本与收益配比原则

4、下列选项中，保险公司缴纳的保险保障基金准予据实税前扣除的有(　)。

A、非投资型财产保险业务，不超过保费收入的0.08%的部分

B、投资型财产保险业务，有保证收益的，不超过业务收入的0.08%的部分

C、有保证收益的人寿保险业务，不超过业务收入的0.15%的部分

D、短期健康保险业务，不超过保费收入的0.8%的部分

E、长期健康保险业务，不超过保费收入的0.15%的部分

5、下列选项中，属于认定非居民企业间接转让中国应税财产具有合理商业目的的条件有(　)。

A、股权转让方直接或间接拥有股权受让方80%以上的股权

B、股权受让方直接或间接拥有股权转让方80%以上的股权

C、境外企业股权75%以上价值直接或间接来自于中国应税财产

D、本次间接转让交易后可能再次发生的间接转让交易相比在未发生本次间接转让交易情况下的相同或类似间接转让交易，其中国所得税负担不会减少

E、股权受让方全部以本企业或与其具有控股关系的企业的股权(不含上市企业股权)支付股权交易对价

答案见第二页

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多选题答案

1、【正确答案】 CD

【答案解析】 选项A、B，划出方企业和划入方企业均不确认所得;选项E，划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。

2、【正确答案】 ABCE

【答案解析】 选项D，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除。

3、【正确答案】 ACDE

【答案解析】 选项B应是自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年。

4、【正确答案】 BCDE

【答案解析】 选项A，非投资型财产保险业务，不超过保费收入0.8%的部分准予据实税前扣除。

5、【正确答案】 ABDE

【答案解析】 选项C属于认定非居民企业间接转让中国应税财产不具有合理商业目的的条件。

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