2020年税务师考试《涉税服务实务》练习题：成本费用税前扣除

单选题

1、个体工商户发生的下列支出，可以作为成本费用税前扣除的是(　)。

A、存货盘亏损失

B、自然灾害损失有赔偿的部分

C、缴纳的增值税滞纳金

D、缴纳的个人所得税

【正确答案】 A

【答案解析】 选项BCD，自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分、缴纳的个人所得税以及各种税收的滞纳金、罚款均为税前不允许扣除的支出，要从成本费用中剔除。

2、下列关于税务师代制会计凭证的表述，不正确的是(　)。

A、税务师代制会计凭证主要是在审核原始凭证的基础上代制记账凭证

B、税务师代理记账同时不代客户制作原始凭证，仅指导其正确填制

C、税务师填写一张真实的入库单以向仓库管理人员示范原始凭证如何填写

D、原始凭证所记录的经济业务应与实际情况相符体现的是真实性

【正确答案】 C

【答案解析】 税务师不能示范如何填列入库单，这属于代制原始凭证，税务师只能审核原始凭证不能代制原始凭证。

3、以下的会计科目中，不属于个体工商户使用的是(　)。

A、存货

B、税后列支费用

C、管理费用

D、累计折旧

【正确答案】 C

【答案解析】 个体工商户无“管理费用”科目，“管理费用”的核算内容计入“期间费用”科目。

4、个体工商户用于个人和家庭的支出应在(　)列支。

A、营业成本

B、期间费用

C、营业外收支

D、税后列支费用

【正确答案】 D

【答案解析】 个体工商户用于个人和家庭的支出应在税后列支，在“税后列支费用”反映。

5、某个体工商户以生产小商品为主，本期发生下列业务，其中处理错误的是(　)。

A、计提工资8000元，其中应在税后列支1000元：

借：生产成本　　　　 7000

税后列支费用　　 1000

贷：应付职工薪酬 　　8000

B、取得存款利息3000元，存入银行：

借：银行存款 3000

贷：财务费用 3000

C、代扣员工个人所得税245元：

借：应付职工薪酬 　　　245

贷：应交税费——代扣个人所得税 245

D、接受不征税的财政补贴20000元：

借：银行存款 20000

贷：营业外收支 20000

【正确答案】 B

【答案解析】 个体工商户会计科目中没有“财务费用”“管理费用”“销售费用”科目，相关费用通过“期间费用”科目核算。

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