2022年税务师每日一练全科汇总(9月7日)

《财务与会计》(单选)

甲公司采用实际成本法对存货进行计价，期末盘点存货时发现20000万元的原材料因管理不善发生毁损，其进项税额为2600万元。经批准的处理意见是：由保管员赔偿5%，由保险公司赔偿5%，其余部分计入管理费用。不考虑其他因素，则甲公司因为存货毁损，影响当期损益的金额为(　　)万元。

A.22230

B.22600

C.20340

D.20000

【答案】C

【答案解析】 甲公司应编制的会计分录如下：

(1)原材料毁损报经批准前

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　 　22600

贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　 　　20000

应交税费——应交增值税(进项税额转出)　　　2600

(2)报经批准后

借：其他应收款　　　　　　　　　　　　　　　　　2260

管理费用　　　　　　　　　　　　　　　 　　20340

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　 　22600

故影响甲公司当期损益的金额为20340万元，选项C正确。

《涉税服务实务》(单选)

行政复议机关逾期不作决定的，申请人可以(　　)向人民法院提起诉讼，法律另有规定的除外。(★★)

A.在复议期满之日起10日内

B.在复议期满之日起15日内

C.在复议期满之日起2个月内

D.在复议期满之日起1年内

【答案】B

【答案解析】 行政复议机关逾期不作决定的，申请人可以在复议期满之日起15日内向人民法院提起诉讼，法律另有规定的除外。

《涉税服务相关法律》(多选)

根据行政复议法律制度规定，下列属于行政复议受案范围的有(　　)。

A.甲公司对当地市场监督管理局作出的罚款20000元的行政处罚决定不服

B.乙公司对当地税务机关作出的查封、扣押、冻结财产等行政强制措施决定不服

C.丙公司对主管部门作出的撤销有关许可证决定不服

D.公务员丁对其所任职的行政机关作出的行政处分决定不服

E.戊认为行政机关侵犯了其合法的经营自主权

【答案】A、B、C、E

【答案解析】 选项D：不服行政机关作出的行政处分或者其他人事处理决定的，依照有关法律、行政法规的规定提出申诉。

《税法二》(单选)

某法国籍净吨位为5000吨的非机动驳船，停靠在我国某港口装卸货物。驳船负责人已向我国海关领取了吨税执照，在港口停留期为30天，法国已与我国签订相互给予船舶税费最惠国待遇条款。已知2000净吨~10000净吨的船舶，30天期的普通税率为4.0元/净吨，优惠税率为2.9元/净吨，其应纳的船舶吨税为(　　)元。

A.10000

B.7250

C.20000

D.14500

【答案】B

【答案解析】非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征税款。应纳船舶吨税=5000×2.9×50%=7250(元)。

《税法一》(多选)

一般纳税人销售下列服务，适用或可以选择适用简易计税方法的有(　　)。

A.提供学历教育服务

B.经认定的动漫企业在境内转让动漫版权

C.电影放映服务

D.公共交通运输服务

E.提供物业管理服务的纳税人向服务接受方收取的自来水水费

【答案】B、C、D、E

【答案解析】选项A：一般纳税人提供非学历教育服务，才可以选择适用简易计税方法。

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