2017年注册会计师《税法》第十章第四节免征个人所得税项目

　　【摘要】临近2017年注册会计师考试，环球网校小编分享“2017年注册会计师《税法》第十章第四节免征个人所得税项目”以下内容分享个人所得税的相关知识点，其特点是内容繁杂，考点较多。从历年考题来看，试题难度不大，学习时将各个知识点扎实掌握，一起学习个人所得税考点，更多资料及海量试题请关注环球注册会计师考试频道!

　　一、免征个人所得税项目

　　1. (环球网校提供免征个人所得税项目)省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;

　　2.国债和国家发行的金融债券利息;

　　3. 按照国家统一规定发给的补贴、津贴;

　　4. 福利费、抚恤金、救济金;

　　5. 保险赔款;

　　6. 军人的转业费、复员费;

　　7.按规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得免税;

　　8. 按照规定发给干部、职工的安家费、退职费、离退休工资、离休生活补助费;

　　9. 按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的五险一金，不计入当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税;个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免予征收个人所得税;

　　10. 储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得，免征个人所得税。

　　11.外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。

　　12.外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。

　　13.外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。

　　14.个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。

　　15.个人办理代扣代缴税款按规定取得的手续费。

　　16.个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得。

　　17.高级老师因工作需要延长离、退休期间的工资、薪金所得视同离、退休工资免征个人所得税。

　　18.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。

　　19.股权分置改革中非流通股股东通过对价方式向流通股股东支付的股份、现金等收入，暂免征收流通股股东应缴纳的个人所得税。

　　20.个人按规定标准取得的拆迁补偿款，免征个人所得税。

　　21.自2006年6月1日起，对保险营销员佣金中的展业成本，免征个人所得税。对佣金中的劳务报酬部分，扣除实际缴纳的营业税及附加后，依照税法有关规定计算征收个人所得税。

　　22.证券经纪人从证券公司取得的佣金收入，应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。

　　佣金收入=展业成本(不征收个人所得税)+劳务报酬

　　展业成本的比例暂定为每次收入额的40%。证券经纪人以一个月内取得的佣金收入为一次收入，其每次收入先减去实际缴纳的营业税及附加，再减去规定的展业成本，余额按个人所得税法规定计算缴纳个人所得税。

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　　二、个人所得税减税项目

　　1.残疾、孤老人员和烈属的所得;

　　2.因严重自然灾害造成重大损失的;

　　3.其他经国务院财政部门批准减税的。

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　　单项选择题

　　1、个人的下列所得中，免予征收个人所得税的是( )。

　　A.企业职工李某领取原提存的住房公积金

　　B.王某在单位任职表现突出获得5万元总裁特别奖金

　　C.退休教师张某受聘另一高校兼职教授每月取得4000元工资

　　D.徐某因持有非上市公司股份取得该上市公司年度分红

　　【答案】A

　　多项选择题

　　1、下列有关个人所得税税收优惠的表述中，正确的有( )。

　　A.国债利息和保险赔款免征个人所得税

　　B.个人领取原提存的住房公积金免征个人所得税

　　C.残疾、孤老人员和烈属的所得可以减征个人所得税

　　D.外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴暂免个人所得税

　　【答案】ABCD

　　2、下列项目不得享受个人所得税减免税优惠的有( )。

　　A.外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴和伙食补贴

　　B.外籍个人取得搬迁费的现金补贴

　　C.个人取得的保险赔款

　　D.个人取得的企业债券利息收入

　　【答案】BD

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