2013年注册税务师考试《税法一》模拟试题

　　一、单项选择题(共40题，每题1分。每题的4选项中，只有1个符合题意。)

　　1. 下列关于累进税率的表述中，正确的是( )。

　　A.超额累进税率的边际税率和平均税率不一致，税收负担的透明度较高

　　B.按照税率累进依据的性质，累进税率分为“额累”和“率累”两种

　　C.计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率

　　D.计税基数是相对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率

　　2. 根据税法的适用原则，下列说法正确的有( )。

　　A.根据实体从旧，程序从新原则，对于一项新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新税法具有约束力

　　B.根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，原有的居于普通法地位的税法便废止

　　C.新法优于旧法原则的适用，以新法公布为标志

　　D.效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法作废

　　3. 下列关于税收执法监督的说法，正确的是( )。

　　A.税收执法监督的主体是税务机关

　　B.税务机关的人事任免属于税收执法监督的监督范围

　　C.税收执法监督的对象是纳税人和其他税务行政相对人

　　D.税收执法检查、复议应诉属于事中监督

　　4. 我国个人所得税法规定：“劳务报酬所得按次征收”，个人所得税法实施条例规定“劳务报酬所得……属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次”。这一税法解释属于( )。

　　A.司法解释　　B.字面解释　　C.扩充解释　　D.行政解释

　　5. 税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。从狭义税法角度看，有权的国家机关是指( )。

　　A.全国人民代表大会及其常务委员会　B.国务院

　　C.财政部　　D.国家税务总局

　　6. 关于税收法律关系的特点，下列表述正确的是( )。

　　A.税收法律关系体现国家和纳税人双方的意志

　　B.税收法律关系的成立、变更等以主体双方意思表示一致为要件

　　C.权利义务关系具有对等性

　　D.具有财产所有权单向转移的性质

　　7. 下列关于国际重复征税的说法，正确的是( )。

　　A.直接抵免法仅适用于母、子公司之间的税收抵免

　　B.抵免法是可以彻底避免国际重复征税的方法

　　C.目前世界各国所采取的避免国际重复征税的方式只有单边方式和双边方式

　　D.税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加

　　8. 某制药厂为增值税一般纳税人，2011年9月销售免税药品取得价款40000元，销售非免税药品取得含税价款187200元。当月购进原材料、水、电等取得的增值税专用发票(已通过税务机关认证)上的税款合计为20000元，其中有4000元进项税额对应的原材料用于免税药品的生产;10000元进项税额对应的原材料用于非免税药品的生产;其他进项税额对应的购进部分，企业无法划分清楚其用途。该企业本月应缴纳增值税( )元。

　　A.11200　　B.12400　　C.13200　　D.17200

　　9. 单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的是( )。

　　A.将委托加工收回的货物用于个人消费

　　B.将外购的小汽车用于抵偿债务

　　C.商场将购买的商品发给职工

　　D.饭店购进啤酒用于餐饮服务

　　10. 下列货物中，适用13%税率的是( )。

　　A.饲料添加剂　　B.花椒油　　C.氢化植物油　　D.肉桂油

　　11. 商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是( )。

　　A.烟酒　　B.服装　　C.化妆品　　D.劳保用品

　　12. 某个体商店为增值税小规模纳税人。2011年9月，该个体商店购置一台税控收款机，取得普通发票上注明价款6400元，经主管税务机关审核批准允许抵扣当期应纳税额。当月零售货物取得销售收入36000元;用部分外购商品抵债，抵债商品的买价为2400元，市场零售价为3000元。销售自己使用过3年的小货车一辆，取得销售收入9800元。该个体商店当月应纳增值税( )元。

　　A.396.3　　B.353.49　　C.411.54　　D.534.62

　　13. 下列关于辅导期一般纳税人的说法中，表述错误的是( )。

　　A.辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，税务机关每次发售专用发票数量不得超过25份

　　B.实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过10万元

　　C.辅导期纳税人按规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税

　　D.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为6个月

　　14. 2011年3月，某汽修企业(小规模纳税人)取得汽车修理修配收入66万元，汽车配件和用品销售收入30万元，汽车装饰装潢收入24万元，汽车清洗收入2万元，上述业务收入均能分别核算。该企业上述业务应纳增值税( )万元。

　　A.3.7　　B.3.5　　C.2.8　　D.1.92

　　15. 2011年7月，某汽车生产企业进口内燃发动机的小汽车成套配件一批，境外成交价格136万美元，运抵中国境内输入地点起卸前的运输费10万美元、保险费2万美元。小汽车成套配件进口关税税率为25%，人民币汇率中间价为1美元兑换人民币6.85元。该汽车生产企业进口小汽车成套配件应纳增值税( )万元。

　　A.286.17　　B.206.26　　C.215.43　　D.211.65

　　16. 2011年9月，某加油站通过加油机加注成品油1000吨(包括加油站自用车辆自用汽油1440升)，其中：汽油800吨、柴油200吨，汽油、柴油的平均零售价均为6.5元/升;当月发售加油卡40万元;购进汽油、柴油取得的增值税专用发票上注明的金额为700万元，当月通过认证并申报抵扣。该加油站当月应纳增值税( )万元。(汽油1吨=1388升　柴油1吨=1176升)

　　A.7.95　　B.8.08　　C.13.76　　D.13.9

　　17. 企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是( )。

　　A.地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板

　　B.汽车企业生产用于本企业管理部门的轿车

　　C.化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品

　　D.卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝

　　18. 某酒厂为增值税一般纳税人，2011年6月销售粮食白酒8吨，取得不含税收入80万元，包装物押金4.68万元，该企业包装物押金单独记账核算，货物已经发出。该酒厂本月应缴纳消费税( )万元。

　　A.16　　B.13.46　　C.17.6　　D.16.76

　　19. 汽车生产企业外购汽车轮胎一批，取得增值税专用发票一张，发票上注明的价款是300万元，当月将其中的80%用于本企业的小汽车生产中，当月销售自产小汽车360辆，每辆不含税价格11.6万元，同时收取包装费用每辆0.60万元，当月应纳的消费税额( )万元(小汽车消费税税率9%，轮胎消费税税率3%)。

　　A.383.46　　B.395.28　　C.326.78　　D.392.46

　　20. 关于消费税纳税地点的说法，符合现行政策规定的是( )。

　　A.纳税人销售应税消费品向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税

　　B.纳税人总机构和分支机构不在同一县(市)的，一律在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税

　　C.委托加工的应税消费品，在委托方所在地主管税务机关申报缴纳消费税

　　D.纳税人到外县(市)销售自产应税消费品，应事先向其所在地税务机关提出申请，向销售地主管税务机关报缴消费税

　　21. 关于包装物押金，下列关于增值税、消费税的陈述正确的是( )。

　　A.单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税

　　B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税

　　C.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征消费税

　　D.啤酒逾期的包装物押金不征收消费税，也不征收增值税，因为二者计价口径应该是一致的

　　22. 下列关于成品油消费税规定的说法中，表述错误的是( )。

　　A.进口石脑油免征消费税

　　B.自2011年10月1日起，对生产石脑油、燃料油的企业对外销售用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油，恢复征收消费税

　　C.自2011年10月1日起，对使用石脑油、燃料油生产乙烯、芳烃的企业购进并用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油，按实际耗用数量退还所含消费税

　　D.对用外购或委托加工收回的已税汽油生产的乙醇汽油免税

　　23. 某教育部考试中心与行业主管部门合作开展考试业务，共取得收入150万元，其中支付行业主管部门合作费80万元;本月开展与考试相关的培训活动，取得收入12万元，其中包括为培训人员提供的复习资料8万元。则该教育部考试中心应缴纳的营业税为( )。

　　A.7.86　　B.2.46　　C.3.86　　D.4.1

　　24. 2011年3月，某娱乐公司餐厅经营收入40万元，台球室经营收入44万元，网吧经营收入25万元(均分别核算)。该公司当月应纳营业税( )万元。(当地人民政府规定台球室适用5%的税率，网吧适用20%的税率)

　　A.5.65　　B.4.2　　C.22.6　D.9.2

　　25. 2011年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入390万元，逾期贷款罚息收入15万元;将第一季度购进的有价证券转让，卖出价880万元，该证券买入价800万元;该商业银行本季度又购入价值350万元的有价证券。代收电话费取得手续费等收入14万元(其中包括：工本费2万元)，销售金银取得收入15万元，销售账单凭证、支票取得收入10万元。2011年第三季度该商业银行应纳营业税( )万元。

　　A.26.2　　B.25.45　　C.63.7　　D.66.2

　　26. 2011年3月，某运输企业取得客运收入168万元、补票收入12万元、补收旅客携带品超重运费收入10万元;取得货运收入164万元、装卸费10万元、建设基金26万元;本月发生营运费用112万元。2011年3月该企业应纳营业税( )万元。

　　A.8.34　　B.11.04　　C.11.4　　D.11.7

　　27. 某建筑公司在2011年取得一项工程收入800万元，包括工程原材料及其他材料价款150万元，以及建设方提供的设备价款80万元;另工程完工后取得建设单位奖励款20万元;受托进行建筑业拆除、平整土地代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为取得收入共计95万元，代委托方支付拆迁补偿费65万元;并提供建筑物拆除、平整土地劳务取得收入60万元。该建筑公司2011年应纳的营业税为( )万元。

　　A.27.3　　B.25.5　　C.24.9　　D.26.7

　　28. 下列各项中，符合营业税有关纳税地点的具体规定的是( )。

　　A.异地提供建筑业劳务未纳税的，劳务发生地主管税务机关补征税款

　　B.境内单位提供设计、工程监理、调试和咨询等应税劳务的，纳税地点为应税劳务发生地

　　C.纳税人转让、出租土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税

　　D.纳税人转让除土地使用权以外的其他无形资产，应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

　　29. 某市区一家外商投资企业2011年3月缴纳进口环节增值税15万元，进口环节消费税26.47万元;本月实际缴纳增值税36万元，消费税80万元，营业税18万元。在税务检查过程中，税务机关发现，该企业所属宾馆上月隐瞒饮食服务收入50万元，本月被查补相关税金。该企业3月份应纳城市维护建设税及教育费附加为( )元。

　　A.136500　　B.124579　　C.171050　　D.0

　　30. 位于某市的卷烟生产企业委托设在县城的烟丝加工厂加工一批烟丝，提货时，加工厂代收代缴的消费税为1600元，其代收代缴的城建税和教育附加按以下办法处理正确的是( )。

　　A.在烟丝加工厂所在地缴纳城建税及附加128元

　　B.在烟丝加工厂所在地缴纳城建税及附加160元

　　C.在卷烟厂所在地缴纳城建税及附加160元

　　D.在卷烟厂所在地缴纳城建税及附加112元

　　31. 下列企业既是增值税纳税人又是资源税纳税人的是( )。

　　A.销售食用盐的商店　　B.进口铁矿石原矿的企业

　　C.在境内开采黑色金属矿原矿的企业　　D.在境外开采有色金属矿产品的企业

　　32. 根据资源税的有关规定，下列资源应征收资源税的是( )。

　　A.煤矿生产的天然气　　B.矿井盐

　　C.洗煤、选煤　　D.人造石油

　　33. 根据资源税的有关规定，下列表述正确的是( )。

　　A.开采应税资源的单位以应税资源的开采量为课税数量

　　B.从价计征时，销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，也包括收取的增值税销项税额

　　C.纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币结算

　　D.伴采矿量小的，不征收资源税

　　34. 2011年10月，某盐场以自产液体盐100万吨和外购液体盐120万吨共加工成固体盐54万吨，生产的固体盐本月全部销售。该企业液体盐和固体盐资源税税额分别为10元/吨和50元/吨，外购液体盐资源税税额为8元/吨。2011年10月该盐场应纳资源税( )万元。

　　A.1740　　B.2700　　C.2740　　D.1850

　　35. 某原油、天然气开采企业，2011年12月开采天然气3600万立方米，销售2000万立方米，开具增值税专用发票列明售价为3200万元;油田范围内运输稠油过程中用于加热的天然气1800立方米。该开采企业应缴纳资源税( )万元。(原油、天然气资源税税率为5%)

　　A.160　　B.180　　C.140　　D.199

　　36. 关于车辆购置税的说法，正确的是( )。

　　A.纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照购买车辆当日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳税额

　　B.车辆购置税的计税依据和应纳税款可以是人民币，也可以是外币

　　C.纳税人购置需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税

　　D.纳税人购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆销售商所在地的税务机关申报纳税

　　37. 某化妆品生产企业2011年9月从汽车贸易公司购进一辆轿车自用，取得汽车销售行业的普通发票，注明销售额250000元;另外支付购买工具和零配件含税价款8100元;支付控购部门控购费35000元，并取得控购部门的收款收据;汽车贸易公司提供系列服务，代办各种手续并收取一定的费用，代收费用9500元，并由汽车贸易公司开具发票。该企业应纳车辆购置税税额为( )元。

　　A.22894.21　　B.22871.79　　C.27240　　D.30260

　　38. 某经营进口汽车的汽车销售公司2011年10月直接从韩国进口一辆自用的小轿车，经报关地口岸海关对有关报关资料审查确定，关税计税价格为284000元，海关征收关税26800元，并按增值税、消费税有关规定分别缴纳进口增值税58061.55元、消费税30738.46元。该企业应纳车辆购置税( )元。

　　A.18400　　B.36800　　C.34153.85　D.40000

　　39. 某单位进口小轿车100辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。关税税率为60%，应向海关缴纳关税税额为( )万元。

　　A.918　　B.910　　C.920.75　　D.912.8

　　40. 下列关于关税的说法中，正确的是( )。

　　A.关税纳税人因不可抗力原因，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月

　　B.因纳税人违反海关规定造成少征或漏征关税，关税追征期为自纳税人应缴纳税款之日起5年，并加收万分之五的滞纳金

　　C.因发生纳税争议向海关申请行政复议时，纳税人自海关填发税款缴款书之日起30日内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议

　　D.出口货物在货物运抵海关监管区后装货的14日内，应由进出口货物的纳税人向货物进境地海关申报

　　二、多项选择题(共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。选错，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)

　　1. 税目一般可分为列举税目和概括税目，下列关于税目的表述中，正确的有( )。

　　A.税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度

　　B.制定列举税目的缺点是税目过多，不便于查找，不利于征管

　　C.我国现行税法中，列举税目方法可以分细列举和粗列举两类

　　D.概括税目的缺点是税目较少，利于合理贯彻税负政策

　　E.我国现行税法中，概括税目方法可以分小概括和大概括两类

　　2. 下列关于税收立法的表述，正确的是( )。

　　A.税收立法权的划分，是税收立法的核心问题

　　B.制定税法是税收立法的全部内容

　　C.《中华人民共和国个人所得税法实施细则》属于税收法律

　　D.从法的运行过程来看，立法是首要环节

　　E.在我国，划分税收立法权的直接法律依据主要是《宪法》与《立法法》的规定

　　3. 下列选项中属于税收法律的有( )。

　　A.《中华人民共和国个人所得税法》

　　B.《税务部门规章制定实施办法》

　　C.《中华人民共和国车船税法》

　　D.《中华人民共和国税收征收管理法》

　　E.《中华人民共和国消费税暂行条例》

　　4. 与中国封建制度相适应的税法在不同朝代也发生着不同的变革，体现出时代特征。有关我国税法的建立与发展，下列表述正确的有( )。

　　A.秦汉时期实行了“商鞅变法”

　　B.东汉实行了“租庸调制”

　　C.唐朝中期实行了“两税法”

　　D.明朝“一条鞭法”由历代对人征税转为对物征税

　　E.清朝实行了“摊丁入亩”

　　5. 税收执法合法性作为税收执法基本原则之一，其具体要求表现在( )。

　　A.执法主体法定　　B.执法内容合法

　　C.执法程序合法　　D.执法手段合法

　　E.执法根据合法

　　6. 根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容不同，目前世界上的税收管辖权可以分为( )。

　　A.来源地管辖权　　B.居住地管辖权

　　C.居民管辖权　　D.公民管辖权

　　E.销售地管辖权

　　7. 下列行为中，属于税收执法监督中事后监督形式的有( )。

　　A.税收规范性文件的合法性审核　　B.税务行政复议

　　C.税收执法检查　　D.重大税务案件审理

　　E.税务稽查

　　8. 下列各项业务应当征收增值税的有( )。

　　A.因转让著作所有权而发生的销售录像带母带

　　B.银行销售金银

　　C.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费

　　D.电力公司向发电企业收取的过网费

　　E.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为

　　9. 纳税人销售下列特定货物，按4%征收率计算缴纳增值税的有( )。

　　A.寄售商店代销寄售物品

　　B.典当业销售死当物品

　　C.生产销售商品混凝土

　　D.销售以自己采掘的砂、土生产的砖瓦

　　E.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产

　　10. 下列各项业务免征增值税的有( )。

　　A.零售滴灌带和滴灌管产品　　B.销售宠物饲料

　　C.非营利性医疗机构自产自用的制剂　　D.污水处理劳务

　　E.以垃圾为燃料生产的电力或者热力

　　11. 关于增值税的纳税义务发生时间和纳税地点，下列表述正确的有( )。

　　A.采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天

　　B.委托其他纳税人代销货物，未收到代销清单不发生纳税义务

　　C.固定业户到外县(市)提供应税劳务并持有《外出经营活动税收管理证明》的，应向劳务发生地主管税务机关申报纳税

　　D.固定业户的分支机构与总机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税

　　E.非固定业户销售货物，应当向销售地主管税务机关申报纳税

　　12. 根据增值税现行规定，下列企业可享受出口货物退(免)税政策的有( )。

　　A.经国家商务主管部门及其授权单位批准的有进出口经营权的外贸企业

　　B.经国家商务主管部门及其授权单位批准的有进出口经营权的自营生产企业

　　C.外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的一般货物

　　D.委托外贸企业代理出口的生产企业

　　E.借出口经营权、挂靠出口货物的企业

　　13. 下列情形中，销售方应在开具红字增值税专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案的有( )。

　　A.销售货退回　　B.销售折让

　　C.销售折扣　　D.开票有误

　　E.无法认证

　　14. 根据现行消费税政策，下列业务应缴纳消费税的有( )。

　　A.将自产化妆品移送自设非独立核算门市部待售

　　B.酒厂以福利形式发放给职工白酒

　　C.化妆品厂无偿发放香水试用

　　D.外购润滑油不经过加工只贴商标对外销售的行为

　　E.国内代理商销售进口环节已纳消费税的小汽车

　　15. 根据现行税法，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的有( )。

　　A.卷烟的批发环节　　B.金银饰品的生产销售环节

　　C.化妆品的零售环节　　D.高档手表的生产销售环节

　　E.酒类产品的批发环节

　　16. 根据现行消费税政策，下列选项属于消费税征税范围的有( )。

　　A.残次品卷烟　　B.用甜菜酿制的酒

　　C.用外购货车改装的卫星通讯车　　D.变压器油

　　E.未经打磨的木制一次性筷子

　　17. 依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有( )。

　　A.以已税烟丝为原料生产的卷烟

　　B.以已税珠宝玉石为原料生产的钻石首饰

　　C.以已税汽车轮胎连续生产的小汽车

　　D.以已税润滑油为原料生产的润滑油

　　E.以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆

　　18. 根据消费税现行政策的有关规定，下列说法正确的有( )。

　　A.对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税

　　B.以进口葡萄酒为原料连续生产葡萄酒的纳税人，不可以从当期应纳消费税中抵减已纳消费税

　　C.自2010年12月1日起，农用拖拉机、收割机和手扶拖拉机专用轮胎不征消费税

　　D.从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品，不可以扣除外购应税消费品已纳消费税

　　E.纳税人既生产销售汽油又生产销售乙醇汽油，未分别核算的，一律按照乙醇汽油的销售数量征收消费税

　　19. 关于营业税纳税义务人与扣缴义务人，下列表述正确的有( )。

　　A.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，以承包人为纳税人

　　B.单位和个体户的员工、雇工在为本单位或雇主提供劳务时，不是营业税纳税人

　　C.境外单位在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者、受让者或购买者为扣缴义务人

　　D.非居民企业在中国境内发生营业税应税行为，在中国境内设立经营机构的，以代理人为扣缴义务人

　　E.依法不需要办理税务登记的内设机构不是营业税的纳税人

　　20. 下列经营活动中应按“服务业”税目缴纳营业税的有( )。

　　A.教育部考试中心和各省级教育机构合作开展考试的业务

　　B.广播电视有线数字付费频道业务

　　C.在旅游景点经营游船、景区环保车取得的收入

　　D.车、船、飞机的装饰活动

　　E.纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为

　　21. 关于营业税的计税依据，下列表述正确的有( )。

　　A.代开发票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为减除支付给其他联运合作方的各种费用后的余额

　　B.纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿的行为，应以提供代理劳务取得的全部收入为营业额

　　C.试点物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入为计税营业额

　　D.纳税人从事无船承运业务，按“服务业”计算纳税，以向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费、报关费、港杂费和装卸费后的余额为计税营业额

　　E.教育部考试中心及其直属单位应以其全部收入减去支付给合作单位的合作费的余额为营业额

　　22. 按照现行政策规定，关于营业税相关税收政策，下列表述正确的有( )。

　　A.个人将购买不足5年的普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税

　　B.对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按3%的税率征收营业税

　　C.我国企业向境外转让技术取得的收入征收营业税

　　D.娱乐业具体适用的税率由省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度内决定

　　E.以样品、样机等货物为载体提供开发成果的，除货物以外的部分免征营业税，货物按规定征收增值税

　　23. 下列项目中，不征或免征营业税的有( )。

　　A.个人按照市场价格出租住房

　　B.境外单位向境内科普单位转让科普影视作品播映权取得的收入

　　C.境外单位或个人在境外向境内单位或个人提供的国际通信服务

　　D.农村信用社的金融保险业收入

　　E.单位或个人出租境外的属于不动产的电信网络资源取得的收入

　　24. 关于城市维护建设税，下列说法正确的是( )。

　　A.纳税人直接缴纳三税的，在缴纳三税地缴纳城市维护建设税

　　B.铁道部应纳城市维护建设税的税率统一为5%

　　C.由受托方代收代扣三税的，城市维护建设税适用受托方所在地税率

　　D.对增值税实行先征后返办法的，城市维护建设税一并返还

　　E.县政府设在市区，其在市区办的企业城市维护建设税税率为7%

　　25. 下列关于资源税规定的表述中，正确的有( )。

　　A.纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税

　　B.纳税人开采或者生产应税产品用于其他方面(非连续生产应税产品)的，视同销售，依法缴纳资源税

　　C.销售数量，包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量，但不包括视同销售的自用数量

　　D.纳税人不能准确核算应税产品销售数量的，以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量

　　E.资源税一律采用从量定额的办法计征资源税

　　26. 下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。

　　A.扣缴义务人代扣代缴税款的，纳税义务发生时间为支付货款当天

　　B.纳税人自产自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送使用当天

　　C.纳税人采用预收货款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为收到预收款当天

　　D.纳税人采用分期收款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为发出应税产品当天

　　E.纳税人采用直接收款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为收讫价款或取得索取价款凭证当天

　　27. 下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有( )。

　　A.销售应税车辆的行为

　　B.对外捐赠应税车辆的行为

　　C.进口使用应税车辆的行为

　　D.自产自用应税车辆的行为

　　E.获奖使用应税车辆的行为

　　28. 已经缴纳车辆购置税的车辆，纳税人应到车购办申请退税的有( )。

　　A.底盘发生更换的车辆

　　B.因质量原因，车辆被退回生产企业的

　　C.因自然灾害报废的车辆

　　D.公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册的车辆

　　E.被盗车辆

　　29. 按征税性质分类，进口关税可以分为( )。

　　A.普通关税　　B.优惠关税　　C.过境关税

　　D.差别关税　　E.关税壁垒

　　30. 进口货物的价款中单独列明的下列税收、费用，不计入该货物的完税价格的有( )。

　　A.厂房、机械或者设备等货物进口后发生的保修费用

　　B.进口货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费

　　C.进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税

　　D.为在境内复制进口货物而支付的费用

　　E.境内外技术培训及境外考察费用

　　三、计算题(共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。)

　　1. 某市区一家大型商场为增值税一般纳税人，主要经营批发和零售业务，2011年9月有关生产经营情况如下：

　　(1)本月销售小麦、玉米、高粱等其他杂粮，取得含税收入22.60万元;销售切面、饺子皮、馄饨皮取得含税收入16.95万元;销售速冻食品、方便面等各种熟食品，取得含税收入21.06万元。珠宝首饰行采用以旧换新方式销售金银首饰，实际取得零售收入9.36万元，该批首饰市场零售价15.21万元;销售钻石首饰取得零售收入17.55万元，修理钻石饰品取得修理含税收入5.85万元。

　　(2)从一般纳税人处购进商品，取得认证的专用发票上注明销售额为36万元;从小规模生产企业处购买商品，取得税务机关代开的专用发票和普通发票上注明的销售额分别为160万元、30万元;商场外购免税农产品，收购凭证上注明收购价格6万元，运输免税农产品取得货运定额发票上注明运费0.5万元。

　　(3)国庆节将以前月份购进的小家电发给员工每人一件，购进成本共计12万元，零售价共计15万元;又向某孤儿院赠送上月购进的童装一批，购进成本1万元，零售价1.5万元。

　　(4)出租柜台取得租金收入90万元，其中包括卫生费、治安费等6万元;商场品牌区受托代销(符合税法规定条件)服装，按本月代销零售收入的3%向委托方收取手续费1.2万元。

　　(5)与供货单位开展平销返利业务，由于销售业绩良好，取得供货单位返还收入18.72万元，开具普通发票。

　　(6)有10台上月售出的彩电，因质量问题顾客要求退货(原零售价每台0.3万元)，商场已将彩电退回厂家(原购进的含税价格每台0.25万元)，并已取得厂家开出的红字专用发票。 本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。 根据上述资料和税法的有关规定，回答下列问题：

　　(1)该商场当期应缴纳消费税( )万元。

　　A.1.15　　B.1.17　　C.1.25　　D.2.02

　　(2)当期准予抵扣的进项税为( )万元。

　　A.6.94　　B.8.62　　C.7.52　　D.6.58

　　(3)该商场当期应缴纳增值税( )万元。

　　A.11.38　　B.13.78　　C.11.74　　D.14.22

　　(4)该商场当期应缴纳营业税( )万元。

　　A.4.20　　B.4.50　　C.4.56　　D.5.44

　　2. 某市一建筑公司为增值税小规模纳税人同时具备建筑业资质，从事建筑、安装、装饰等多业经营，并设有非独立核算生产车间。2011年5月份发生如下业务：

　　(1)承包一家制药厂的厂房建设工程，本月全部完工，建设施工合同中注明工程总价款为2000万元，其中包括制药厂提供的一台辅助设备，价款为40万元。另外取得提前竣工奖100万元。

　　(2)承包一家化妆品生产企业厂房改造工程，工程总价款为800万元。其中：工程所用的水泥预制板由建筑公司非独立核算生产车间提供，价款120万元，其余建筑材料由建筑公司购进，价款70万元。

　　(3)自建统一规格和标准的商品房5栋，工程总成本15880万元。销售其自建商品房的3栋，取得销售收入28600万元;另将其中的1栋作为公司的办公楼，另一栋对外出租，双方约定租期为2年，本月预收6个月的租金，共计24万元。当地规定的建筑业利润率为10%。

　　(4)2009年5月以本公司原值为400万元的房产作抵押，向某商业银行贷款240万元，贷款期限2年，年利率5%，该房产购入价为360万元，购入后发生装修等其他费用共计40万元。合同规定，抵押期间该房产由银行使用，公司不再支付利息。贷款本月底到期，公司无力偿还贷款，经双方协商，银行将所抵押的房产收归己有，核定房产价值为450万元，银行向该公司支付了补价210万元。

　　(5)受托进行建筑业拆除、平整土地代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为取得全部收入160万元，代为支付拆迁补偿费100万元;并提供建筑物拆除、平整土地劳务取得收入180万元。

　　(6)转让一项已完成土地前期开发，但尚未进入施工阶段的在建项目，取得收入258万元，该土地使用权原受让价款为100万元。转让自设非独立核算生产车间所用机器设备一台，取得收入18万元。 根据上述资料和税法的有关规定，回答下列问题：

　　(1)该建筑公司承包化妆品生产企业厂房改造工程应纳营业税为( )万元。

　　A.24　　B.20.4　　C.18.3　　D.14.5

　　(2)该建筑公司本期应纳营业税税额为( )万元。

　　A.1858.4　　B.1468.1　　C.1578.32　　D.1879.63

　　(3)该建筑公司本期应纳增值税为( )万元。

　　A.3.5　　B.3.75　　C.3.85　　D.3.20

　　(4)该建筑公司本期应纳城建税及教育费附加为( )万元。

　　A.132.69　B.165.48　　C.185.84　　D.186.23

　　四、综合分析题(共12题，每题2分。由单选和多选组成，错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)

　　1. 位于市区的某大型百货商场为增值税一般纳税人，2011年9月发生如下几项业务：

　　(1)将上月购进的化妆品对外销售，不含税售价为11000元，本月对外销售珠宝3000套，不含税销售额140000元。

　　(2)商场以分期收款方式销售一批进口家电，合同规定不含税销售额300000元，约定本月15日收回货款的70%，剩余款项10月15日收回，商场本月15日收到约定款项后，按全额开具了防伪税控系统增值税专用发票;销售微波炉350台，每台零售价585元;销售其他电器取得含税收入585000元。

　　(3)本月采用销售折扣方式向A企业销售小型家电一批，开具普通发票注明销售额为117000元，合同约定付款日期为9月10日，如果10天之内付款，给予5%折扣;20天内付款，给予2%的折扣;20天以后付款，全额收取价款，购货方在9月18日支付货款。

　　(4)商场品牌区受托代销小家电，按本月代销零售收入的3%向委托方收取手续费18000元;

　　(5)因质量问题，上月销售的两台空调被顾客退货，商场按原零售价2457元/台，给予退款后向厂家退货(退货手续符合规定)，该空调不含税购进价格1800元/台;当月开展的平销返利业务，由于销售业绩良好，取得供货单位返还收入187200元，开具普通发票。

　　(6)本月分期付款购进家电，合同规定：不含税价360000元，货款分三个月等额支付，每月20日付款，每次按付款金额开具防伪税控系统增值税专用发票，若不按期足额付款，按未付货款的5%支付违约金。由于本月商场资金紧张，20日仅支付部分款项，并按规定取得了防伪税控系统增值税专用发票，发票注明销售额80000元，另支付违约金2000元;本月购进其它商品取得增值税专用发票18张，发票注明价款共计560000元。从小规模纳税人生产企业购进饰品，取得普通发票，注明金额30000元;商场装修购进装饰材料，取得增值税专用发票，注明价款70000元、增值税11900元，支付购货运费2000元。

　　(7)月末盘点时发现，外购的日用商品由于管理不善丢失，成本21860元，其中包括运费1860元;工会购进一批纪念品，取得增值税专用发票，注明价款300000元、增值税51000元，支付运费4000元，取得运输企业开具的运费发票。该企业将其中的3/5分给职工作福利，其余的部分赠送给关系单位。

　　(8)以旧换新方式销售金银首饰，实际取得零售收入93600元，该批首饰市场零售价152100元;销售钻石首饰取得零售收入175500元，修理钻石饰品取得含税收入4680元，销售其他贵重首饰取得零售收入140400元;销售服装取得不含税收入60000元。

　　(9)出租柜台取得收入340000元，其中包括代有关部门收取的水电费、治安费等50000元;分别核算的饮食服务部取得营业收入562000元，该饮食服务部本月购进各种物品支付价款200000元。 (本月取得的抵扣凭证均在当月申请并通过认证) 根据以上资料回答下列问题：

　　(1)该商场当期可以抵扣的进项税为( )元。

　　A.97960　　B.14702　　C.18891　　D.14620

　　(2)该商场本月应纳增值税税额( )元。

　　A.273472.25　　B.277374.77　　C.227376.16　　D.287705.49

　　(3)该商场本月应纳消费税税额( )元。

　　A.0　　B.11500　　C.35400　　D.41400

　　(4)该商场本月应纳营业税税额( )元。

　　A.17900　B.45100　C.46000　　D.52100

　　(5)该商场本月应纳城市维护建设税和教育费附加( )元。

　　A.31612.79　　B.35320.12　　C.34520.55　　D.39000.12

　　(6)对下列业务的税务处理正确的有( )。

　　A.商场销售代销货物，要视同销售缴纳增值税

　　B.该商场销售各种首饰均应缴纳消费税

　　C.采取以旧换新方式销售金戒指应该按照实际收取的不含增值税的全部价款征税

　　D.采取销售折扣方式销售小型家电的，可以扣除折扣后的销售额确定计税依据征收增值税

　　E.受托代销商品收取的代销手续费，征收营业税

　　2. 某县城一酒厂为增值税一般纳税人，2011年12月和2012年1月份发生下列业务： 2011年12月业务如下：

　　(1)购进粮食白酒30吨，每吨买价1万元，粮食白酒入库，取得税控系统开具的增值税专用发票注明价款30万元;

　　(2)从农场购进其自己种植的粮食100吨，取得收购凭证上注明的价格20万元，粮食入库，支付运费5万元，未收到运输业发票;

　　(3)领用上述粮食100吨连同上月向粮油公司购进粮食，成本共计70.85万元，发送给外单位加工成粮食白酒100吨，对方收取加工费10万元，受托方垫付辅助材料款5万元，均收到专用发票，粮食白酒收回后入库。受托方同类产品不含税售价共计120万元;

　　(4)将委托加工收回的粮食白酒50吨对外出售，收到不含税货款63.75万元;

　　(5)自产薯类白酒100吨，每吨成本价9000元，每吨不含税售价18000元，本月售出80吨。由本企业运输队负责运输，收取运费10万元，装卸费1.7万元;

　　(6)本月用外购粮食白酒20吨连同领用自产薯类白酒20吨勾兑成低度白酒100吨。采用分期收款方式全部销售给某烟酒批发企业，每吨不含税售价为3万元，双方约定酒厂本月收取60%的价款;其余的40%货款在下月15日收取;

　　(7)企业将上月购进粮食白酒10吨(账面成本10万元)连同自产薯类白酒10吨，发给职工作为福利(成本利润率5%); 2012年1月份发生业务如下：

　　(8)为厂庆活动特制粮食白酒2000公斤，全部发放职工，无同类产品售价。每公斤成本为15元;

　　(9)月末盘存发现上月购进的原材料(免税农产品)腐烂变质，成本50000元(其中含分摊的运输费用4650元);

　　(10)将使用过的2辆2009年1月进口小汽车销售，每辆销售额16万元，开具普通发票上注明价格32万元;

　　(11)提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税。

　　(12)委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕。将剩余100公斤散装药酒赠送给关系单位，同类药酒的不含税销售价为每公斤150元。 假定以上购销价格都不含增值税，取得的增值税专用发票均通过税务机关的认证;每步骤结果保留至小数点后2位。(特制粮食白酒成本利润率为10%) 要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题：

　　(1)该企业2011年12月份委托加工业务中受托方代收代缴的消费税额为( )万元。

　　A.31.25　　B.34　　C.25.68　　D.24.10

　　(2)该企业2011年12月份应纳消费税总额(不包括委托加工业务的消费税额)为( )万元。

　　A.152.25　　B.123.37　　C.85.4　D.155

　　(3)该企业2011年12月份应纳增值税额为( )万元。

　　A.92.34　　B.86.86　　C.62.13　　D.84.31

　　(4)2012年1月应纳消费税为( )万元。(不含委托加工业务的消费税额)

　　A.30.88　　B.28.65　　C.31.48　　D.24.65

　　(5)2012年1月应纳增值税为( )万元。

　　A.25.45　　B.25　C.24.91　　D.25.62

　　(6)下列对该酒厂业务的税务处理中，正确的有( )。

　　A.销售使用过的进口小汽车，按照17%的税率计算销项税

　　B.将外购粮食白酒用于加工其他的粮食白酒，已纳消费税可以抵扣

　　C.将外购粮食白酒发给职工，不可以抵扣进项税

　　D.将委托加工收回的散装药酒加工成瓶装药酒，需要计算缴纳消费税

　　参考答案解析

　　一、单项选择题(共40题，每题1分。每题的4选项中，只有1个符合题意。)

　　1. [答案]B

　　[解析]超额累进税率的边际税率和平均税率不一致，税收负担的透明度较差;计税基数可以是绝对数，也可以是相对数。是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率;是相对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率。

　　2. [答案]A

　　[解析]选项B，根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，排斥普通法的适用，但这种排斥仅就特别法中的具体规定而言，并不是说随着特别法的规定，原有居于普通法地位的税法即告废止;选项C，新法优于旧法原则的适用，以新法生效实施为标志;选项D，效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的。

　　3. [答案]A

　　[解析]选项B，税务机关及其工作人员的非职务行为，或者税务机关的人事任免等内容均不是税收执法监督的监督范围;选项C，税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员;选项D，税收执法检查、复议应诉等工作是典型的事后监督。

　　4. [答案]C

　　[解析]税法的扩充解释是指为了更好地体现立法精神，对税法条文所进行的大于其字面含义的解释。由于解释税法要考虑其经济含义，仅仅进行字面解释有时不能充分、准确地表达税法的真实意图。故在税收法律实践中有时难免要对税法进行扩充解释，以更好地把握立法者的本意。例如，我国《个人所得税法》第6条第4款规定：劳务报酬所得按次征收。但是容易出现纳税人将取得劳务报酬次数无限分割，逃避纳税、减少税收收入的问题，故《个人所得税法实施条例》第21条第1款将劳务报酬按次征税扩充解释为：“劳务报酬所得……属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。”

　　5. [答案]:A

　　[解析]从狭义税法角度看，有权的国家机关是全国人民代表大会及其常务委员会;其他选项是广义的立法机关。

　　6. [答案]:D

　　[解析]税收法律关系的特点

　　(1)主体的一方只能是国家

　　(2)体现国家单方面的意志

　　(3)权利义务关系具有不对等性，纳税人承担较多的义务，享受较少的权利

　　(4)具有财产所有权或支配权单向转移的性质。

　　7. [答案]:D

　　[解析]选项A，直接抵免法适用于对同一经济实体即总、分机构间的税收抵免;选项B，免税法是可以彻底避免国际重复征税的方法;选项C，目前世界各国所采取的避免国际重复征税的方式主要有三种：单边方式、双边方式和多边方式。

　　8. [答案]:B

　　[解析]外购货物用于免税项目，属于不得抵扣进项税行为。 其他的进项税额中不得抵扣的进项税额=(20000-4000-10000)×[40000÷(40000+187200÷1.17)]=1200(元) 本月应缴纳增值税=187200÷1.17×17%-[10000+(6000-1200)]=12400(元)。

　　9. [答案]:A

　　[解析]选项B属于增值税的特殊销售行为，不是视同销售行为;选项

　　C.D属于外购货物用于职工福利、非应税项目，属于不得抵扣进项税行为，而不是视同销售行为。

　　10. [答案]:B

　　[解析]饲料添加剂不属于饲料征税范围，不适用13%的低税率;肉桂油、桉油、香茅油、环氧大豆油、氢化植物油，均适用17%的税率。

　　11. [答案]:D

　　[解析]商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。

　　12. [答案]:A

　　[解析]销售货物和抵债应纳增值税=36000÷(1+3%)×3%+3000÷(1+3%)×3%=1135.92(元) 购买税控收款机可抵免税额=6400÷(1+17%)×17%=929.91(元) 销售自己使用过的小货车应纳增值税税额=9800÷(1+3%)×2%=190.29(元) 该个体商店当月应纳增值税=1135.92-929.91+190.29=396.3(元)

　　13. [答案]:D

　　[解析]新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月，其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。

　　14. [答案]:C

　　[解析]应纳增值税=(66+30)÷(1+3%)×3%=2.8(万元) 汽车装饰和清洗属于营业税的征税范围，不征收增值税。

　　15. [答案]:C

　　[解析]该汽车生产企业进口小汽车成套配件应纳增值税=(136+10+2)×6.85×(1+25%)×17%=215.43 (万元)

　　16. [答案]:A

　　[解析]经主管税务机关确定的加油站自用车辆自用油允许在当月成品油销售数量中扣除;发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人，在售卖加油卡、加油凭证时，按预收账款作相关财务处理，不征收增值税。 该加油站当月应纳增值税=(800×1388+200×1176-1440)×6.5÷(1+17%)×17%÷10000-700×17%=7.95(万元)

　　17. [答案]:D

　　[解析]用于连续生产卷烟的烟丝，属于应税消费品用于连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税。

　　18. [答案]:C

　　[解析]纳税人销售粮食白酒应税消费品同时收取的包装物押金，在收取时，就应换算为不含税收入并入销售额中征收消费税。 应纳消费税=(80+4.68÷1.17)×20%+8×2000×0.5÷10000=17.6(万元)

　　19. [答案]:D

　　[解析]企业外购轮胎用于生产轮胎的，可以抵扣已纳的消费税税额，本题中是外购轮胎用于生产汽车，所以，不得扣除已纳的消费税税额，本月应纳的消费税税额=(11.6+0.6÷1.17)×360×9%=392.46(万元)。

　　20. [答案]:A

　　[解析]选项B，纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。但经国家税务总局及所属税务分局批准，纳税人分支机构应纳消费税税款也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳;选项C，委托加工的应税消费品，由受托方向机构所在地主管税务机关报缴消费税税款;选项D，纳税人到外县(市)销售或委托外县(市)代销自产应税消费品的，应事先向所在地主管税务机关提出申请，并于应税消费品销售后，回纳税人核算地缴纳税款。

　　21. [答案]:C

　　[解析]对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税、消费税。

　　22. [答案]:A

　　[解析]自2009年1月1日起对进口石脑油恢复征收消费税。

　　23. [答案]:C

　　[解析]教育部考试中心及其直属单位与行业主管部门(或协会)、海外教育考试机构和各省级教育机构合作开展考试的业务，实质是从事代理业务，按照“服务业――代理业”税目征营业税。教育部考试中心及其直属单位应以其全部收入减去支付给合作单位的合作费的余额为营业额。教育部考试中心应缴纳的营业税=(150-80)×5%+12×3%=3.86(万元)

　　24. [答案]:D

　　[解析]纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税的劳务、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额;未分别核算的，从高适用税率。 该公司当月应纳营业税=(40+44)×5%+25×20%=9.2(万元)

　　25. [答案]:B

　　[解析]存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务，不征收营业税。 2011年第三季度该商业银行应纳营业税=(390+15)×5%+(880-800)×5%+(14+10)×5%=25.45(万元)

　　26. [答案]:D

　　[解析]该企业应纳营业税=(168+12+10+164+10+26)×3%=11.7(万元)

　　27. [答案]:B

　　[解析]纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为应按照“服务业――代理业”税目征收营业税;纳税人受托进行建筑业拆除、平整土地并代委托方向原土地使用人支付拆迁补偿费的过程中，其提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入应按照建筑业税目缴纳营业税。 该公司应纳的营业税=(800-80+20)×3%+(95-65)×5%+60×3%=25.5(万元)

　　28. [答案]:D

　　[解析]选项A，异地提供建筑业劳务未纳税的，机构所在地税务机关补征税款;选项B，境内单位提供设计、工程监理、调试和咨询等应税劳务的，纳税地点为单位机构所在地;选项C，纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。

　　29. [答案]:A

　　[解析]自2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税。当月查补的营业税属于企业实际缴纳的营业税税额，应作为城建税及教育费附加的计税依据;3月份应纳城市维护建设税及教育费附加=(36+80+18)×(7%+3%)+50×5%×(7%+3%)=13.65(万元)=136500(元)。

　　30. [答案]:A

　　[解析]代收代缴“三税”的单位和个人同时也是城市维护建设税及教育费附加的代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代收地。本题目应该在加工厂缴纳城市维护建设税，按照加工厂所在地区的税率缴纳城建税，应纳城建税和教育费附加税额=1600×(5%+3%)=128(元)。

　　31. [答案]:C

　　[解析]资源税的纳税人为在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。

　　32. [答案]:B

　　[解析]征收资源税的原油是指开采的天然原油，不包括人造原油;煤矿生产的天然气和洗煤、选煤不征收资源税。

　　33. [答案]:C

　　[解析]选项A，纳税人开采应税产品的，凡直接对外销售的，均以实际销售数量为课税数量;凡自产自用的，均以自用数量为课税数量;纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比折算成的数量为课税数量;选项B，销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额;选项D，伴采矿量大的，由各省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准;量小的，在销售时，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准缴纳资源税。

　　34. [答案]:A

　　[解析]纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。该盐场应纳资源税=54×50-120×8=1740(万元)

　　35. [答案]:A

　　[解析]原油、天然气资源税由过去从量计征调整为从价计征。油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，不缴纳资源税。 应纳税额=3200×5%=160(万元)。

　　36. [答案]:C

　　[解析]车辆购置税的计税依据和应纳税款应以人民币计算。纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳税额。纳税人购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报缴纳;购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。

　　37. [答案]:B

　　[解析]控购费属于行政事业收费，不属于车辆购置税计税依据。 应纳车辆购置税=(250000+8100+9500)÷(1+17%)×10%=22871.79(元)

　　38. [答案]:C

　　[解析]纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据，计税价格=关税完税价格+关税+消费税。 该企业应纳车辆购置税=(284000+26800+30738.46)×10%=34153.85(元)

　　39. [答案]:C

　　[解析]进口货物的运输费、保险费应当按照实际支付的费用计算，如果进口货物的运输费、保险费用无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(运费额)计算运费;按照“货价+运费”两者总额的3‰计算保险费。 运费=15×100×2%=30(万元) 保险费=(15×100+30)×3‰=4.59(万元) 应纳关税=(100×15+30+4.59)×60%=920.75(万元)

　　40. [答案]:C

　　[解析]选项A，关税纳税人因不可抗力原因，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月;选项B，因纳税人违反海关规定造成少征或漏征关税，关税追征期为自纳税人应缴纳税款之日起3年，并加收万分之五的滞纳金;选项D，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，应由进出口货物的纳税义务人向货物进(出)境地海关申报。

　　二、多项选择题(共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。选错，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)

　　1. [答案]:ABCE

　　[解析]税目一般可分为列举税目和概括税目。制定列举税目的优点是界限明显，便于征管人员掌握，缺点是税目过多，不便于查找，不利于征管;我国现行税法中，列举税目方法可以分细列举和粗列举两类。我国现行税法中，概括税目方法可以分小概括和大概括两类。制定概括税目的优点是税目较少，查找方便，缺点是税目过粗，不便于贯彻合理负担政策。

　　2. [答案]:ADE

　　[解析]选项B，制定税法是税收立法的重要部分，但不是其全部，修改、废止税法也是其必要的组成部分;选项C，《中华人民共和国个人所得税法实施细则》属于税收行政法规。

　　3. [答案]:ACD

　　[解析]目前，全国人大及其常委会制定的税收法律有：《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国车船税法》。《税务部门规章制定实施办法》属于国家税务总局发布的税务规章;《中华人民共和国消费税暂行条例》属于税收行政法规。

　　4. [答案]:CDE

　　[解析]选项A，春秋战国时期实行了“商鞅变法”;选项B，唐朝时期实行了“租庸调制”;明朝赋役制度的改革主要是实行著名的“一条鞭法”。清朝实行的主要税法改革是实行“摊丁入亩”制度。唐朝中期税法最大的改革是实行“两税法”。

　　5. [答案]:ABCE

　　[解析]税收执法合法性原则的具体要求：执法主体法定、执法内容合法、执法程序合法、执法根据合法。

　　6. [答案]:ACD

　　[解析]目前世界上的税收管辖权分为三类：来源地管辖权、居民管辖权、公民管辖权。

　　7. [答案]:BC

　　[解析]事后监督是指对执法结果实施的监督，目的在于发现问题，整改问题。税法执法检查、复议应诉等工作是典型的事后监督。

　　8. [答案]:BD

　　[解析]选项A，因转让著作所有权而发生的销售电影母片、录像带母带、录音磁带母带的业务，不征收增值税;选项C，纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不征收增值税;选项E，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税征税范围，不征收增值税。

　　9. [答案]:AB

　　[解析]选项

　　C.D适用6%的征收率;选项E，减按2%的征收率征收增值税。

　　10. [答案]:ACD

　　[解析]选项B，宠物饲料不属于免征增值税的饲料;选项E，以垃圾为燃料生产的电力或者热力实行增值税即征即退的政策。

　　11. [答案]:ADE

　　[解析]选项B，委托其他人代销货物，为收到代销清单的当天;对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天;选项C，固定业户到外县(市)提供应税劳务并持有《外出经营活动税收管理证明》的，应向其机构所在地主管税务机关申报纳税。

　　12. [答案]:ABD

　　[解析]外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的一般货物以及其他企业通过借权、挂靠出口的货物也不能享受出口退(免)税政策。

　　13. [答案]:AB

　　[解析]因发生销货退回或销售折让而开具红字专用发票的，销售方应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。

　　14. [答案]:BCD

　　[解析]选项A，非独立核算门市部对外销售时，才征收消费税;选项E，消费税是单一环节征收，小汽车消费税在进口环节缴纳过，进口后直接销售的，不再征收消费税。

　　15. [答案]:AD

　　[解析]选项B，金银首饰在零售环节征收消费税，在生产环节只征收增值税，不征收消费税;选项C，化妆品在零售环节征收增值税，不征收消费税;选项E，酒类产品批发环节征收增值税，不征收消费税。

　　16. [答案]:ABE

　　[解析]选项C，对企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不属于消费税征税范围，不征收消费税;选项D，变压器油、导热类油等绝缘油类不征收消费税。

　　17. [答案]:ADE

　　[解析]该题目考核税法规定的11类可以抵扣已纳消费税的行为。以已税珠宝玉石为原料生产的金银首饰和钻石首饰，不得扣除已纳消费税;以已税汽车轮胎连续生产的汽车不得扣除外购已纳消费税。

　　18. [答案]:ACE

　　[解析]选项B，以进口葡萄酒为原料连续生产葡萄酒的纳税人，准予从当期应纳消费税中抵减已纳消费税;选项D，从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品，符合抵扣条件的，准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款。

　　19. [答案]:BCE

　　[解析]选项A，单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营，并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人;否则以承包人为纳税人;选项D，非居民企业在中国境内发生营业税应税行为，在中国境内设立经营机构的，自行申报缴纳营业税。在境内未设立经营机构的，以代理人为扣缴义务人;没有代理人的，以发包方、劳务受让方或购买方为扣缴义务人。

　　20. [答案]:ACE

　　[解析]选项A，教育部考试中心及其直属单位与行业主管部门(或协会)、海外教育考试机构和各省级教育机构合作开展考试的业务，实质是从事代理业务，按照“服务业――代理业”税目征营业税;选项B，广播电视有线数字付费频道业务按“文化体育业”税目中的“播映”子目征收营业税;选项C，在旅游景点经营游船、景区环保车取得的收入属于“服务业”;选项D，车、船、飞机的装饰活动属于“建筑业”;选项E，纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为应按照“服务业――代理业”税目征收营业税。

　　21. [答案]:DE

　　[解析]选项A，代开发票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为代开的货物运输业发票注明营业税应税收入，不得减除支付给其他联运合作方的各种费用;选项B，纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿的行为， 应以提供代理劳务取得的全部收入减去其代委托方支付的拆迁补偿费后的余额为营业额;选项C，试点物流企业将承揽的仓储业务分给其它单位并由其统一收取价款的，应以该企业收取的全部收入减去支付给其它仓储合作方的仓储费后的余额为营业额。

　　22. [答案]:BDE

　　[解析]选项A，自2011年1月28日起，个人将购买不足5年的普通住房对外销售的，全额征收营业税;个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税;个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的，免征营业税。选项C，我国企业向境外转让技术取得的收入，不征收营业税。

　　23. [答案]:BCE

　　[解析]选项A，自2008年3月起，对个人出租住房，不区分用途，在3%税率的基础上，减半征收营业税;选项B，对境外单位向境内科普单位转让科普影视作品播映权取得的收入免征营业税;选项C，境外单位或个人在境外向境内单位或个人提供的国际通信服务，不属于营业税征税范围，不征收营业税;选项D，对农村信用社的金融保险业收入减按3%的税率征收营业税;选项E，单位或个人出租境外的属于不动产的电信网络资源取得的收入，不属于营业税范围，不征收营业税。

　　24. [答案]:ABCE

　　[解析]对增值税实行先征后返办法的，城市维护建设税不予返还。

　　25. [答案]:ABD

　　[解析]销售数量，包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量;资源税的应纳税额，按照从价定率或者从量定额的办法计算。原油、天然气适用从价计征的方法。

　　26. [答案]:ABE

　　[解析]选项C，纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天;选项D，纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。

　　27. [答案]:CDE

　　[解析]车辆购置税的应税行为是在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。销售应税车辆的行为不属于征税范围。对外捐赠应税车辆，对于馈赠人而言，在发生财产所有权转移后，应税行为一同转移，不再是车辆购置税纳税义务人。

　　28. [答案]:BD

　　[解析]已经缴纳车辆购置税的车辆，发生下列情形之一的，纳税人应到车购办申请退税： (一)公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的，凭公安机关车辆管理机构出具的证明办理退税手续。 (二)因质量等原因发生退回所购车辆的，凭经销商的退货证明办理退税手续。

　　29. [答案]:ABD

　　[解析]按征税性质，关税可分为普通关税、优惠关税和差别关税三种。

　　30. [答案]:BCDE

　　[解析]进口货物的价款中单独列明的下列税收、费用，不计入该货物的完税价格： (一)厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用，但是保修费用除外; (二)进口货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费; (三)进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税; (四)为在境内复制进口货物而支付的费用; (五)境内外技术培训及境外考察费用。

　　三、计算题(共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。)

　　1. [答案]:(1)A (2) D(3)A (4)C

　　业务(1)：小麦、玉米、高粱等其他杂粮，切面、饺子皮、馄饨皮，属于适用13%低税率的农产品的范围;速冻食品、方便面等各种熟食不适用13%的低税率，按照17%的税率征收增值税。

　　应纳消费税=(9.36+17.55)÷(1+17%)×5%=1.15(万元)

　　销项税=(9.36+17.55+5.85+21.06)÷(1+17%)×17%+(22.60+16.95)÷(1+13%)×13%=12.37(万元)

　　业务(2)：增值税一般纳税人取得的货运定额发票，不能作为准予抵扣进项税的凭证。

　　进项税=36×17% +160×3%+ 6×13%=11.70(万元)

　　业务(3)：外购货物用于职工福利，进项税不得抵扣;外购货物用于无偿赠送，视同销售，需要计算销项税。

　　进项税转出=12×17%=2.04(万元)

　　销项税=1.5÷(1+17%)×17%=0.22(万元)

　　业务(4)：纳税人提供代销劳务取得的收入，应该征收服务业营业税;对于销售的代销货物，应视同销售征收增值税。

　　应纳营业税=90×5%+1.2×5%=4.56(万元)

　　销项税=1.2÷3%÷(1+17%)×17%=5.81(万元)

　　业务(5)：对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。

　　进项税抵减额=18.72÷(1+17%)×17%=2.72(万元)

　　业务(6)：退货业务的税务处理：

　　商场给顾客退货，应扣减当期销项税额=0.3÷(1+17%)×17%×10=0.44(万元)

　　商场向厂家退货，应扣减当期进项税额=0.25÷(1+17%)×17%×10=0.36(万元)

　　商场当期准予抵扣的进项税=11.70-2.04-2.72-0.36=6.58(万元)

　　商场当期增值税销项税额=12.37+0.22+5.81-0.44=17.96(万元)

　　商场当期应纳增值税税额=17.96-6.58=11.38(万元)

　　2. [答案]:](1)B (2)A (3)C (4)D

　　业务1：

　　收取的提前竣工奖属于价外费用，应包括在计税依据中。

　　纳税人提供建筑业劳务(非装饰劳务)的，其营业额应包括工程所用的原材料、设备和其他物资以及动力价款，不包括建设方提供的设备价款。

　　应纳营业税=(2000-40+100)×3%=61.8(万元)

　　业务2：

　　应纳营业税=(800-120)×3%=20.4(万元)

　　应纳增值税=120÷(1+3%)×3%=3.50(万元)

　　业务3：

　　自建自用不缴纳营业税，自建销售缴纳建筑业营业税和销售不动产营业税。

　　应纳营业税=28600×5%+15880×(1+10%)÷(1-3%)×3%×3÷5=1754.15(万元)

　　纳税人提供租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到的预收款的当天。

　　应纳服务业――租赁业营业税=24×5%=1.2(万元)

　　业务4：

　　将房产抵押给银行抵顶利息，应按租赁业征收营业税。

　　该业务应纳营业税：(450-360)×5%+240×5%÷12×5%=4.55(万元)

　　业务5：

　　纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为应按照“服务业――代理业”税目征收营业税;纳税人受托进行建筑业拆除、平整土地并代委托方向原土地使用人支付拆迁补偿费的过程中，其提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入应按照建筑业税目缴纳营业税。

　　应纳服务业营业税=(160-100)×5%=3(万元)

　　应纳建筑业营业税=180×3%=5.4(万元)

　　业务6：

　　转让一项已完成土地前期开发或正在进行土地前期开发，但尚未进入施工阶段的在建项目，按“转让无形资产”税目中转让土地使用权项目征收营业税。

　　应纳营业税=(258-100)×5%=7.9(万元)

　　小规模纳税人转让自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税。

　　应纳增值税=18÷(1+3%)×2%=0.35(万元)

　　该建筑公司当期应纳营业税=61.8+20.4+1754.15+1.2+4.55+3+5.4+7.9=1858.4(万元)

　　该建筑公司当期应纳增值税=3.50+0.35=3.85(万元)

　　该建筑公司当期应纳城建税及教育费附加=(1858.4+3.85)×(7%+3%)=186.23(万元)

　　四、综合分析题(共12题，每题2分。由单选和多选组成，错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)

　　1. [答案]

　　(1)A(2)D(3)B(4)C(5)C(6)ACE

　　[解析] 业务(1)： 本业务的销项税合计=11000×17%+140000×17%=25670(元)

　　业务(2)： 分期收款方式销售家电，全额开具增值税专用发票要全额计税。 销售进口家电销项税=300000×17%=51000(元) 销售微波炉及其他电器销项税=(350×585+585000)÷(1+17%)×17%=114750(元) 销项税合计=51000+114750=165750(元)

　　业务(3)： 销项税=117000÷(1+17%)×17%=17000(元)

　　业务(4)： 代销的营业税=18000×5%=900(元) 销项税=18000÷3%÷(1+17%)×17%=87179.49(元)

　　业务(5)： 退货应冲减的进项税为：1800×2×17%=612(元) 退货应冲减的销项税为：2457÷(1+17%)×2×17%=714(元) 平销返利业务进项税抵减额=187200÷(1+17%)×17%=27200(元)

　　业务(6)： 进项税=80000×17%+560000×17%=108800(元)

　　业务(7)： 进项税转出=(21860-1860)×17%+1860÷(1-7%)×7%=3540(元) 销项税=300000×2/5×17%=20400(元) 进项税=51000×2÷5+4000×7%×2÷5=20512 (元)

　　业务(8)： 税法规定，对金银首饰以旧换新业务可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税和消费税。 应纳消费税=(93600+175500)÷(1+17%)×5%=11500(元) 销项税=(93600+175500+4680+140400)÷(1+17%)×17%+60000×17%=70380 (元)

　　业务(9)： 出租柜台营业税=340000×5%=17000(元) 饮食部营业税=562000×5%=28100(元)

　　销项税合计=25670+165750+17000+87179.49+20400+70380-714=385665.49 (元) 当月可抵扣的进项税=108800+20512-612-27200-3540=97960 (元) 应纳增值税=385665.49-97960=287705.49 (元) 本月应纳消费税税额为11500元 应纳营业税税额=900+17000+28100=46000(元) 应纳城市维护建设和教育费附加=(287705.49+11500+46000)×(7%+3%)=34520.55(元)

　　2. [答案]

　　(1)B(2)C(3)C(4)A(5)D(6)CD

　　[解析] 2011年12月份： 该企业2011年12月份委托加工业务中，受托方代收代缴消费税=120×20%+100×2000÷10000×0.5=34(万元) 该企业2011年12月份应纳消费税额： ①薯类白酒应纳消费税=80×1.8×20%+11.7÷(1+17%)×20%+80×2000÷10000×0.5=38.80(万元) ②低度白酒应纳消费税=(100×3×20%+100×2000÷10000×0.5)×60%=42(万元) ③发放福利应纳消费税=10×1.8×20%+10×2000÷10000×0.5=4.6(万元) ④应纳消费税总额=38.80+42+4.6=85.4(万元) 该企业2011年12月份应纳增值税额： ①销项税额的计算： 业务(4)：销项税额=63.75×17%=10.84(万元)业务(5)：销项税额=[1.8×80+(10+1.7)÷(1+17%)]×17%=26.18(万元) 业务(6)：销项税额=100×3×17%×60%=30.6(万元) 业务(7)：销项税额=10×1.8×17%=3.06(万元) 销项税额合计=10.84+26.18+30.6+3.06=70.68(万元) ②本期可以抵扣进项税额的计算 业务(1)：进项税额=30×17%=5.1(万元) 业务(2)：进项税额=20×13%=2.6(万元) 业务(3)：进项税额=(10+5)×17%=2.55(万元)

　　业务(7)：进项税额转出=10×17%=1.7(万元) 可抵扣进项税额合计=5.1+2.6+2.55-1.7=8.55(万元) ③应纳增值税税额=70.68-8.55=62.13(万元) 该企业2012年1月： 业务8：增值税销项税=[15×(1+10%)×2000+2000×2×0.5]÷(1-20%)×17%÷10000=0.74(万元) 应纳消费税=[15×(1+10%)×2000+2000×2×0.5]÷(1-20%)×20%+2000×2×0.5=10750(元)=1.08(万元) 业务9：进项税转出=[(50000-4650)÷(1-13%)×13%+4650÷(1-7%)×7%]÷10000=0.71(万元) 业务10：销售使用过的小汽车，按照4%的征收率减半征收。 应纳增值税=32÷(1+4%)×4%×50%=0.62(万元) 业务11：该酒厂进项税=1×17%=0.17(万元) 乙企业已代收代缴消费税=(10+1)÷(1-10%)×10%=1.22(万元) 业务12：本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=1800×100÷10000×10%=1.8(万元) 甲企业将散装药酒对外赠送不缴纳消费税。 增值税销项税=1800×100÷10000×17%+150×100×17%÷10000=3.32(万元) 另外，上月采取分期收款方式销售白酒，本月应纳增值税=100×3×17%×40%=20.4(万元) 本月应纳消费税=(100×3×20%+100×2000÷10000×0.5)×40%=28(万元) 2012年1月该酒厂应纳增值税=0.74+0.71-0.17+3.32+20.4+0.62=25.62(万元) 应纳消费税=1.08+1.8+28=30.88(万元)

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