2013年注册税务师《税法一》章节模拟题

　　1、【多选题】下列税种中，征税对象与计税依据不一致的是(　)。

　　A.企业所得税　　B.耕地占用税　　C.车船税　　D.土地使用税　　E.房产税

　　『正确答案』BCDE

　　2、【单选题】税目是课税对象的具体化，确定税目往往同确定税率同步进行，并以税目税率表的形式表示出来，下列税种未列示税目税率(额)表的是(　)。

　　A.消费税　　B.营业税　　C.增值税　　D.资源税

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项ABD均规定了税目税率表，只有增值税没有税率表。

　　3、【多选题】对税收实体法要素中有关课税对象的表述，下列说法正确的有(　)。

　　A.课税对象是国家据以征税的依据

　　B.税目是一种税区别于另一种税的最主要标志

　　C.从实物形态分析，课税对象与计税依据是一致的

　　D.从个人所得税来看，其课税对象与税源是一致的

　　E.计税依据是从质的方面对课税作出的规定，课税对象是从量的方面对课税作出的规定

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志;从实物形态分析，课税对象与计税依据是不一致的;从所得税来看，其课税对象与税源是一致的。计税依据是从量的方面对课税作出的规定，课税对象是从质的方面对课税作出的规定。

　　4、【单选题】下图为应用超额累进税率计算应纳税额的图示(数轴代表应税收入)，则级距为1 500至2 000，速算扣除数为(　)。

　　A.250　　　B.110　　C.100　　D.150

　　『正确答案』D

　　『答案解析』全额应纳税额=2000×20%=400(元)，超额累进税率计算的应纳税额=500×5%+(1 000-500)×10%+(1 500-1 000)×15%+(2 000-1 500)×20%=250(元)，速算扣除数=400-250=150(元)

　　【累进税率综合性例题】

　　5、【单选题】下列关于累进税率的表述正确的是(　)。

　　A.超额累进税率计算复杂，累进程度缓和，税收负担透明度高

　　B.全额累进税率计算简单，但在累进分界点上税负呈跳跃式，不尽合理

　　C.计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率

　　D.计税基数是相对数时，超额累进税率实际上是超倍累进税率

　　『正确答案』B

　　『答案解析』超倍累进税率计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率，因为可以把递增倍数换算成递增额;是相对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率，因为可以把递增倍数换算成递增率。

　　6、【多选题】在我国现行税法中，采用地区差别定额税率的税种有(　)。(2010年)

　　A.资源税　　B.城镇土地使用税　C.耕地占用税　D.土地增值税　E.城市维护建设税

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』现行税制中的资源税、城镇土地使用税、车船税和耕地占用税等属于地区差别定额税率，土地增值税和城市维护建设税采取比例税率。

　　7、【多选题】税率是税制的构成要素，税率的形式是多样的，下列说法正确的有(　)。

　　A.在比例税率条件下，边际税率等于平均税率

　　B.在比例税率条件下，边际税率大于平均税率

　　C.在累进税率条件下，边际税率往往大于平均税率

　　D.在累进税率条件下，边际税率小于平均税率

　　E.在累进税率条件下，边际税率等于平均税率

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』在累进税率条件下，边际税率往往高于平均税率，不是一定高于的。比如累进税率在一个级距内，边际税率和平均税率是相等的。

　　【税率综合性例题】

　　8、【多选题】税率是税收政策的核心要素，下列关于税率的表述正确的有(　)。

　　A.定额税率与课税对象价值量大小成正比

　　B.在累进税率条件下，边际税率往往高于平均税率

　　C.速算扣除数是为解决全额累进税率计算税款复杂而引入的

　　D.超倍累进税率的计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率

　　E.相对于全额累进税率而言，超额累进税率的计算方法复杂，但累进程度比较缓和

　　『正确答案』BDE

　　9、【单选题】通过直接缩小计税依据的方式实现的减免税是(　)。

　　A.法定式减免　　B.税率式减免

　　C.税额式减免　　D.税基式减免

　　『正确答案』D

　　10、【单选题】假设某人取得劳务报酬收入48 000元，免征额为800元，税率为20%，若规定计税依据超过20 000-30 000元的部分，加征2成，超过30 000-40 000元的部分，加征5成，超过40 000元以上的部分，加征10成。则该人应纳税额为(　)元。

　　A.12 600　B.12 280　　C.19 200　D.18 880

　　『正确答案』B

　　『答案解析』应纳税额=20 000×20%+10 000×24%+10 000×30%+(48 000-800-40 000)×40%=12 280(元)

　　11、【单选题】(2009年)减免税作为税收优惠政策的核心内容，体现了税法的统一性与灵活性的有机结合。下列关于税收减免税表述，正确的是(　)。

　　A.增值税即征即退是税基式减免税的一种形式

　　B.增值税的减免税由全国人大规定

　　C.免征额是税额式减免税的一种形式

　　D.零税率是税率式减免税的一种形式

　　『正确答案』D

　　『答案解析』增值税即征即退属于税额式减免;减税、免税依照法律的规定执行，法律授权国务院的，依照国务院制定的行政法规的规定执行;免征额是税基式减免。

　　12、【多选题】(2009年)纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。下列有关纳税期限的表述正确的有(　)。

　　A.不同性质的税种，其纳税期限不同

　　B.我国现行税法中的纳税期限只有按期纳税一种形式

　　C.采取何种形式的纳税期限，与课税对象的性质有密切关系

　　D.我国个人所得税实行按季征收的纳税期限

　　E.房产税实行按年计算分期缴纳的纳税期限

　　『正确答案』ACE

　　『答案解析』我国现行税制的纳税期限有三种形式：按期纳税、按次纳税和按年计征、分期预缴或缴纳;个人所得税中的劳务报酬所得等均采取按次纳税的办法;房产税实行按年计算、分期缴纳。

　　【税收实体法要素综合性例题】

　　13、【单选题】关于税收实体法要素，下列说法中正确的是(　)。

　　A.税收附加和税收加成是减轻纳税人负担的措施

　　B.按税法理论划分，营业税的税目为列举税目

　　C.个人所得税中对工资薪金所得适用的税率为超率累进税率

　　D.烟酒生产企业是消费税的纳税人，国内消费者是消费税的负税人

　　『正确答案』D

　　14、【多选题】(2008年)按照税收实体法要素的规定，下列表述正确的有(　)。

　　A.纳税人是税法中规定的负担税款的单位和个人，包括自然人和法人

　　B.计税依据是课税对象量的体现

　　C.在累进税率条件下，名义税率等于实际税率

　　D.零税率表明纳税人仍负有纳税义务，但不需缴纳税款

　　E.税目的作用是进一步明确征税范围

　　『正确答案』BDE

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