2018年税务师考试《税法一》多选练习题
【摘要】环球网校编辑为考生发布“2018年税务师考试《税法一》多选练习题”的新闻,为考生发税务师考试的相关考试模拟试题,希望大家认真学习和复习,预祝考生都能顺利通过考试。2018年税务师考试《税法一》多选练习题的具体内容如下:
多选题
根据不动产进项税额分期抵扣的规定,以下属于可以分期抵扣进项税的业务有( )。
A、融资租入的不动产
B、在施工现场修建的临时建筑物、构筑物
C、2016年5月1日后以抵债形式取得的不动产,并在会计制度上按固定资产核算的不动产
D、2016年5月1日后以接受捐赠形式取得的不动产,并在会计制度上按固定资产核算的不动产
E、纳税人2016年5月1日后购进货物用于改建、扩建不动产并增加不动产原值超过50%的
【正确答案】CDE
【答案解析】融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物,其进项税额不适用分2年抵扣的规定。
【点评】本题考查不动产进项税额分期抵扣的规定,需要熟记以下内容:
(1)增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产,以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程,其进项税额应按照有关规定分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。
取得不动产,包括以直接购买、接受捐赠、接受投资人股、自建以及抵债等各种形式取得不动产,不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。
房地产开发企业自行开发的房地产项目,融资租入的不动产,以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物,其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。
(2)纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务,用于新建不动产,或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的,其进项税额依照有关规定分2年从销项税额中抵扣。
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多选题
根据不动产进项税额分期抵扣的规定,以下属于可以分期抵扣进项税的业务有( )。
A、融资租入的不动产
B、在施工现场修建的临时建筑物、构筑物
C、2016年5月1日后以抵债形式取得的不动产,并在会计制度上按固定资产核算的不动产
D、2016年5月1日后以接受捐赠形式取得的不动产,并在会计制度上按固定资产核算的不动产
E、纳税人2016年5月1日后购进货物用于改建、扩建不动产并增加不动产原值超过50%的
【正确答案】CDE
【答案解析】融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物,其进项税额不适用分2年抵扣的规定。
【点评】本题考查不动产进项税额分期抵扣的规定,需要熟记以下内容:
(1)增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产,以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程,其进项税额应按照有关规定分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。
取得不动产,包括以直接购买、接受捐赠、接受投资人股、自建以及抵债等各种形式取得不动产,不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。
房地产开发企业自行开发的房地产项目,融资租入的不动产,以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物,其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。
(2)纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务,用于新建不动产,或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的,其进项税额依照有关规定分2年从销项税额中抵扣。
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