2022年税务师税法一练习题及考纲要求：消费税

第三章 消费税

一、消费税概述

(一)熟悉消费税的概念

(二)掌握消费税的特点

(三)了解消费税的演变

(四)了解消费税的征税原则

二、纳税义务人和扣缴义务人

(一)掌握消费税纳税义务人的规定

(二)掌握消费税扣缴义务人的规定

三、税目与税率

(一)掌握消费税税目

(二)熟悉消费税税率

(三)掌握进口卷烟适用税率的特殊规定

四、计税依据

(一)掌握从价定率计征的计税依据

(二)了解从量定额计征的计税依据

(三)掌握复合计征的计税依据

(四)掌握计税依据的特殊规定

五、应纳税额计算的一般规定

(一)掌握从价定率计算方法

(二)掌握从量定额计算方法

(三)掌握复合计税计算方法

六、自产自用应税消费品应纳税额的计算

(一)掌握用于连续生产应税消费品的规定

(二)掌握用于其他方面的规定

(三)掌握自产自用应税消费品的计税依据和应纳税额计算

七、委托加工应税消费品应纳税额的计算

(一)熟悉委托加工应税消费品的确定

(二)掌握代收代缴税款的规定

(三)掌握委托加工应税消费品组成计税价格及应纳税额的计算

八、已纳消费税扣除的计算

(一)掌握外购应税消费品已纳税款的扣除

(二)掌握委托加工收回应税消费品已纳税款的扣除

九、消费税征(免、退)税的特殊规定

(一)掌握金银首饰零售环节征收消费税的规定

(二)掌握卷烟批发环节征收消费税的规定

(三)掌握超豪华小汽车零售环节征收消费税的规定

(四)了解石脑油、燃料油消费税征(免、退)政策

(五)掌握其他视同应税消费品生产行为的规定

十、进口环节应纳消费税的计算

7(一)掌握进口应税消费品的基本规定

(二)了解跨境电子商务零售进口税收政策

十一、出口应税消费品的税收政策

(一)掌握出口免税并退税

(二)了解出口免税但不退税

(三)了解出口不免税也不退税

十二、征收管理

(一)掌握纳税义务发生时间

(二)了解纳税地点

(三)熟悉纳税环节

(四)了解纳税期限

1、根据消费税的相关规定，下列说法正确的有(　)。

A、应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税

B、白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格(不含增值税)80%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格

C、纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税

D、委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售，为直接出售，不再缴纳消费税

E、纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳消费税

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格(不含增值税)70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。

2、根据现行消费税政策，下列业务应缴纳消费税的有(　)。

A、汽车厂赞助比赛用雪地车

B、酒厂以福利形式发放给职工白酒

C、化妆品厂将自产高档化妆品用于赞助

D、金银饰品商店销售白金饰品

E、国内代理商销售进口环节已纳消费税的游艇

【正确答案】 BCD

【答案解析】 选项A，雪地车不征收消费税;选项E，游艇的消费税是单一环节征收，游艇在进口环节缴纳过消费税，进口后直接销售的，不再征收消费税。

3、下列销售业务中，收取包装物押金时应征消费税的有(　)。

A、盛装盐酸的坛子，单独收取包装物押金，6个月后坛子收回，押金返还

B、销售葡萄酒时，单独收取包装物押金，14个月后容器收回，押金返还

C、销售瓶装白酒时，单独收取包装物押金，2个月后瓶子收回，押金返还

D、啤酒专用的瓶子，单独收取包装物押金，14个月后瓶子收回，押金返还

E、实木地板的包装箱，单独收取包装物押金，9个月后包装箱收回，押金返还

【正确答案】 BC

【答案解析】 非酒类产品的包装物押金，逾期时(以一年为限)，应并入应税消费品的销售额，计征消费税。对酒类产品(啤酒、黄酒除外)，生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，收取时均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。啤酒、黄酒从量计征消费税，其包装物押金不缴纳消费税。

4、依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有(　)。

A、以已税石脑油、燃料油为原料生产的应税成品油

B、以已税珠宝玉石为原料生产的钻石首饰

C、以已税粮食白酒为原料连续生产的药酒

D、以已税润滑油为原料生产的应税成品油

E、以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆

【正确答案】 ADE

【答案解析】 选项B，金银首饰和钻石首饰在零售环节缴纳消费税，以已税珠宝玉石为原料生产的金银首饰和钻石首饰，不得扣除已纳消费税;选项C，除葡萄酒以外的其他酒类产品，不在消费税扣税范围中，以已税粮食白酒为原料连续生产的药酒不得扣除已纳消费税。

5、根据消费税有关规定，下列说法正确的有(　)。

A、委托加工的应税消费品，在计算组成计税价格时，加工费应包括受托方代垫辅助材料的实际成本

B、委托其他企业加工应税消费品，委托方是消费税的纳税人，由委托方在其机构所在地缴纳消费税

C、对于带料加工的金银首饰，纳税义务发生时间为受托方交货的当天

D、委托加工应税消费品，委托方未提供材料的，委托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本

E、用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品的，都准予从应纳消费税税额中扣除委托加工环节已纳消费税

【正确答案】 AC

【答案解析】 选项B，委托其他企业加工应税消费品，委托方是消费税的纳税人，但税法规定由受托方(个体工商户除外)代收代缴消费税，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关报缴税款;选项D，委托加工应税消费品，委托方未提供材料的，则不属于税法规定的委托加工业务，一律视为受托方销售自产产品，由受托方计算缴纳消费税，受托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本;选项E，扣除已纳消费税仅限于9类和进口葡萄酒生产葡萄酒范围。

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