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第十七章外币折算知识点

资产可收回金额的计量的基本要求借款费用的计量记账本位币的确定外币交易的会计处理外币财务报表的折算的一般原则境外经营的处置

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外币财务报表的折算的一般原则 2013年12月31日，甲公司有关资产、负债项目的期末余额如下：2013年12月31日，即期汇率为1美元=6.2元人民币。甲公司在2013年度财务报表中因外币货币性项目期末汇率调整应当确认的汇兑损失为（）万元人民币。
外币交易的会计处理某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑差额。2012年6月10日从境外购买零配件一批，价款总额为1000万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元=6.21元人民币。6月30日的市场汇率为1美元=6.22元人民币。7月31日的市场汇率为1美元=6.23元人民币。该外币债务至7月月末累计所发生的汇兑损失为（）万元人民币。
外币交易的会计处理甲公司外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为1欧元=10.30元人民币。5月31日的市场汇率为l欧元=10.28元人民币；6月1日的市场汇率为l欧元=10.32元人民币；6月30日的市场汇率为1欧元=10.35元人民币。7月10日收到该应收账款，当日市场汇率为1欧元=10.34元人民币。该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为（）万元人民币。
外币交易的会计处理 A公司采用交易发生日即期汇率对外币业务进行折算，并按月计算汇兑损益。1月10日，A公司从银行借入短期外币借款100万美元，以补充流动资金，当日市场汇率为1美元=7.2元人民币。1月31日，市场汇率为1美元=7.25元人民币。2月15日，A公司以人民币偿还该笔短期借款，当日银行的美元卖出价为1美元=7.14元人民币，市场汇率为1美元=7.12元人民币。不考虑其他因素，则该项借款业务对A公司第1季度损益的影响金额为（）万元人民币。
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。（1）甲公司有关外币账户在2×10年2月28日余额如下：（2）甲公司2×10年3月发生有关外币交易和事项如下：①3月3日，将20万美元兑换为人民币，取得人民币存入银行，当日市场汇率为1美元＝6.88元人民币，当日银行买入价为1美元＝6.85元人民币。②3月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元
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记账本位币的确定企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币时，所有项目均应采用变更当日的即期汇率折算。（）
外币交易的会计处理下列各项关于企业外币财务报表折算会计处理的表述中，正确的有（）。
甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其20×7年甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其20×7年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问。甲公司其他有关资料如下：①甲公司的增量借款年利率为10%。 ②不考虑相关税费的影响。 ③各交易均为公允交易，且均具有重要性。要求：根据资料（1）至（4），逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录（有关会计差错更正按当期差错处理，不要求编制调整盈余公积的会计分录）。（1）20×7年4月1日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买ERP销售系统软件
大兴股份有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税大兴股份有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。大兴公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。（1）中科公司有关外币账户2008年2月28日的余额如下：（2）大兴公司2008年3月份发生的有关外币交易或事项如下：①3月3日，将100万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元＝7.0元人民币，当日银行买入价为1美元＝6.9元人民币。②3月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万美元。该原材料已验收入库，货款尚
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。（1）甲公司有关外币账户在2×10年2月28日余额如下：（2）甲公司2×10年3月发生有关外币交易和事项如下：①3月3日，将20万美元兑换为人民币，取得人民币存入银行，当日市场汇率为1美元＝6.88元人民币，当日银行买入价为1美元＝6.85元人民币。②3月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元
外币财务报表的折算的一般原则下列各项关于对境外经营财务报表进行折算的表述中，不正确的有（）。
外币交易的会计处理甲公司以人民币为记账本位币，采用交易日的即期汇率折算。甲公司2×14年12月20日进口一批原材料并验收入库，货款尚未支付；原材料成本为160万美元，当日即期汇率为1美元=6.8元人民币。12月31日，美元户银行存款余额为200万美元，按年末汇率调整前的人民币账面余额为1 404万元，当日即期汇率为1美元=6.5元人民币。上述交易或事项对甲公司2×14年12月份损益的影响金额为（）万元。
外币交易的会计处理 A股份有限公司（以下简称A公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。A公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生时的市场汇率折算，按季计算汇兑损益。每半年编制一次财务报表。 2013年第一季度A公司发生的有关业务如下：（1）2月3日，将20万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元＝6.77元人民币，当日银行买入价为1美元＝6.76元人民币。（2）2月12日，以每股3美元的价格购入乙公司的B股5万股作为交易性金融资产核算，当日市场汇率为1美元＝6.05元
外币交易的会计处理甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2013年4月12日，甲公司收到一张期限为2个月的不带息外币应收票据，票面金额为100万美元，当日即期汇率为1美元=6.8元人民币。2013年6月12日，该公司收到票据款100万美元，当日即期汇率为1美元=6.68元人民币。2013年6月30日，即期汇率为1美元=6.75元人民币。甲公司因该外币应收票据在2013年第二季度产生的汇兑收益为（）万元人民币。
外币财务报表的折算的一般原则下列关于外币资产负债表折算的表述中，不符合企业会计准则规定的有（）。

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