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金融资产知识点

持有至到期投资不同类金融资产之间的重分类金融资产的初始计量金融资产的后续计量持有至到期投资的会计处理贷款和应收款项的会计处理可供出售金融资产的会计处理金融资产之间重分类的处理金融资产减值损失的确认金融资产减值损失的会计处理

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持有至到期投资的会计处理持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入资本公积。
持有至到期投资的会计处理处置持有至到期投资时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入营业外收入或营业外支出。
持有至到期投资的会计处理企业为取得持有至到期投资发生的交易费用应计入当期损益。
持有至到期投资的会计处理处置持有至到期投资时，应将实际收到的金额与其账面价值的差额计入营业外收支。
持有至到期投资的会计处理 2012年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2012年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，甲公司该持有至到期投资2013年12月31日的账面价值为（）万元。
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金融资产和金融负债的后续计量 2016 年 1 月 1 日，甲公司以 3 133 5 万元购入乙公司当日发行的面值总额为 3 000 万元的债券，作为持有至到期投资核算。该债券期限为 5 年，票面年利率为 5%，实际年利率为 4%，分期付息到期一次偿还本金，不考虑增值税相关税费及其他因素，2016 年 12 月31 日，甲公司该债
甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其20×9年甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其20×9年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：（1）甲公司于20×9年12月28日购入丙公司股票10000万股，每股购入价为5元，另支付相关费用150万元,甲公司能够对丙公司施加重大影响。20×9年12月31日，该股票收盘价为5.1元。甲公司将购入的股票作为交易性金融资产核算，相关会计处理如下：借：交易性金融资产——成本 50000 投资收益 150贷：银行存款
A公司于2010年1月2日从证券市场上购入B公司于2010年1 A公司于2010年1月2日从证券市场上购入B公司于2010年1月1日发行的债券，该债券三年期、票面年利率为4%，到期日为2013年1月1日，到期日一次归还本金和利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为947.50万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。2010年年末债务人发生损失，估计该项债券的未来现金流量的现值为900万元，购入债券的实际利率为5%。在2011年12月31日减值因素消失了，未来现金流量的现值为1100万元，假定按年计提利息，利息不是以复利计算。
A公司于2010年1月1日从证券市场上购入B公司于2009年1 A公司于2010年1月1日从证券市场上购入B公司于2009年1月1日发行的债券作为可供出售金融资产，该债券5年期，票面年利率为5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2014年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债券时的实际利率为4%。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1076.30万元，另支付相关费用10万元。假定按年计提利息。2010年12月31日，该债券的公允价值为1020 万元。 2011年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为1000万元并将继续下降。201
A公司于2008年1月1日从证券市场购入B公司2007年1月1日 A公司于2008年1月1日从证券市场购入B公司2007年1月1日发行的债券，债券是5年期，票面年利率是5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2012年1月1日，到期日一次归还本金和最后一期的利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付的价款是1005.35万元，另外，支付相关的费用10万元，A公司购入以后将其划分为持有至到期投资，购入债券实际利率为6%，假定按年计提利息。2008年12月31日，B公司发生财务困难，该债券的预计未来的现金流量的现值为930万元（不属于暂时性的公允价值变动）。20
金融资产的初始计量下列各项中，应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的有（）。
持有至到期投资的会计处理下列关于资产公允价值发生变动时的账务处理中正确的有（）。
持有至到期投资的会计处理下列交易事项中，不影响发生当期营业利润的是（）。
可供出售金融资产的会计处理下列关于可供出售金融资产的会计处理，下列说法中正确的有（）。
金融资产减值损失的确认在确认持有至到期减值损失时，应当按照该金融资产的原实际利率折现确定，并考虑相关担保物的价值。

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